银行会计课件：外汇业务核算.ppt

二、外汇买卖科目外汇买卖科目，是在实行外币分账制情况下的一个特定科目，属于资产负债共同类科目。三、外汇买卖凭证银行进行外汇买卖业务时，需要填制外汇买卖凭证，并凭以入账。外汇买卖凭证分为外汇买卖借方贷方传票和外汇买卖套汇凭证种。外汇买卖传票四、外汇买卖科目的账簿外汇买卖科目设置总账和分户账两类账簿。外汇买卖科目分户账，是一种特定格式的账簿。它以每一种外币立账，将人民币金额和外币金额记在一张账页上，账簿格式通常由买入、卖出、结余三栏组成，买入、卖出栏各由外币、牌价、人民币三部分组成。二、外汇买卖业务的核算外汇银行经营外汇买卖业务，主要有以下几种类型：买入外汇、卖出外汇及套汇业务。下文将分别对这三种业务的会计核算进行举例说明。（一）买入外汇业务的核算[例1]某客户持美元现钞5000元到某银行要求兑换成人名币现金，当天美元现钞买入价为RMB￥650.75/US$100。银行编制的会计分录如下：借：库存现金US$5000贷：外汇买卖US$5000借：外汇买卖RMB￥32537.5贷：库存现金]RMB￥32537.5（二）卖出外汇业务的核算[例2]某客户准备出境旅游，持有效护照及人民币现金到某银行要求兑换美元现金5000元，当天美元的卖出价为RMB￥658.63/US$100。银行编制的会计分录如下：借：库存现金RMB￥32931.5贷：外汇买卖RMB￥32931.5借：外汇买卖US$5000贷：库存现金US$500（三）套汇业务的核算套汇是指外汇银行按挂牌人民币汇率，以一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。它包括两种情况：一是两种外币之间的套算，即一种外币兑换成另一种外币，中间以人民币进行套汇，也就是先用一种外币按买入价兑换成人民币，再将人民币兑换成另一种外币；二是同种货币现钞与现汇之间的套算，包括钞兑汇和汇兑钞两种。[例3]某企业拥有现汇活期存款US$10000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$100，港币汇卖价RMB$84.56/HK$100，会计分录为：借：外汇活期存款——××单位户US$10000贷：外汇买卖US$10000借：外汇买卖RMB￥65601贷：外汇买卖RMB￥65601借：外汇买卖HK$77579.23贷：外汇活期存款——××单位户HK$77579.23第四节外汇存款的核算一、外汇存款概念二、外汇存款的种类三、单位外汇存款业务的核算1.单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通过外汇买卖科目进行钞买汇卖处理。其会计分录如下：借：库存现金（外币）贷：外汇买卖——钞买价（外币）借：外汇买卖——钞买价（本币）贷：外汇买卖——汇卖价（本币）借：外汇买卖——汇卖价（外币）贷：活期外汇存款——××存款人户（外币）*学习目标外汇业务核算熟悉外汇和汇率的概念了解银行外汇业务类别熟悉外汇会计的特点掌握外汇买卖科目的核算内容和账务处理掌握外汇买卖业务的核算掌握外汇存款和贷款的核算了解国际结算的概念和方式掌握国际结算的账务处理教学重点与难点重点难点外汇买卖的核算外汇存款业务的核算外汇贷款业务的核算第一节外汇业务概述一、外汇和汇率（一）外汇外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的外汇有广义和狭义之分。（二）汇率汇率是指