国际工程税收筹划毕业设计【精品发布】.doc

国际工程税收筹划毕业设计【精品发布】

一、国际工程税收筹划概述

所谓的国际税收筹划是指各国的纳税人在进行开展跨国项目时，运用一定的、合理的手段，在税法许可的范围内降低、减轻税费负担的行为。或者说这是一种规避税费的方法，纳税人为了自身利益最大化，运用合法的方式，利用各国税收相关的法律规定之间的差异或者是税收规定中存在的缺陷，采取变更经营方式、变更经营地点、转移交易管辖地等多种手段来谋求规避税费甚至消除纳税义务的经济活动，这就是所谓的国际税收筹划，其中关乎工程领域的就被称为国际工程项目税收筹划。税收筹划是前提，是为后期管理做的准备工作。良好的筹划，是确保后期管理良好有序的关键。

二、国际工程税收筹划的基本步骤

国际避税的前提是熟悉东道主国家相关税收制度或者《税收法》，因为税法是一个国家控制企业经济活动的主要法律手段。国际工程税收筹划的基本步骤是：

1.预先安排

工程项目中标之后就要开始进行商务谈判和合同签订，这是控制税收的关键步骤，作为承建方的东道主国家从主观上是重视国际工程项目的，预先安排工作是决定规避税收程度的前提，因此，在商务谈判中，往往会根据我国特殊情况或者不适应的税收制度进行例外规定，我国应该抓住这些优势，铺垫更多有利于后期规避税费的条件。比如争取每一个单项项目的税收减免，有时候东道主国家为了促成该工程项目会提出很多关税优惠政策，这也是我国企业要努力的重点，这些正好弥补了我国施工企业利润低下的弱点。预先安排可以说是规避税费的前提条件，也是关乎税费能够避免多少的关键步骤。

2.进程控制

国际工程项目比较大，工期比较长，实施过程中又会涉及到多个国家的材料采购、工作人员等等，设计、施工和预制都比较复杂，每一步都有可能影响到税负的缴纳，在这个过程中，需要对税收成本收益进行充分的分析，这是进行决策前必备的工序，这些都属于进展过程中的控制手段。比如，对于企业中的设备是自己采购还是进行租赁，这些都需要企业进行相关的关税、增值税费、利润税等多种费用进行综合分析，最后选取最优的结构。此外，还有人工费，一定要对该国的人工成本加以考量。既然是国际工程项目，就一定要充分的利用当地人工、材料、施工等优势来降低税费。3.索赔工作中税收安排。在国际工程项目中还有一项税费不可忽视，就是索赔税费，因此对于该项内容也要给予足够的重视。当今，国际项目竞争激烈，工程造价又比较透明，导致了利润率也比较低，因此在工程进展过程当中，必须考虑到附加工程或者项目所带来的影响，对其及时采取优惠政策，比如，将临时进口关税采购的机器转换为永久进口型的，这样就可以减免一定的关税。

三、国内部分的税收筹划及管理

1.增值税方面筹划及管理

众所周知，增值税是每个国家税种中比较重要的一种，因此各国对于增值税的征税范围都比较明确———货物和提供的服务两个方面。比如，我国对外承包项目，其中那些对外工程所用的设备、机械或者生活物资，甚至是不再运回境内的工具按照现行税收法律政策是能够免税或者享有退税等优惠政策的。因为在货物购买后，出口之前，已经在采购价格当中包含了增值税，因此国家对于出口产品进行免税或者退税的做法是合理的。此外，对外承包工程的企业有时候会向国内某些公司进行业务的分包，分包施工企业为了项目的实施需要采购出口的物资，比如水泥、安装材料或者是一些消耗性的建材，这些材料在采购时是可以享受退税或者免税政策的，虽然这些分包公司没有对外出口的权力，也不会直接承担国外工程的施工，但是却可以借助对外承包工程企业的名义进行退税，或者申请对外工程承包企业为其代理进行退税，但是代理退税的工序比较复杂，要求的条件和需要协调的部门也很多，因此本文还是建议这些分包公司自己进行退税，该公司在进行退税的时候可以适当的减少分包合同中的标额，这样就可以减少一定的营业税和城建税，最终达到节省对外承包工程项目承包中的成本。

2.营业税方面筹划及管理

按照《营业税暂行条例》的规定，对外承包工程的企业因为承包工程项目的实施并不在国内，因此无需缴纳国内营业税，这是根据使用地来确定的，但是比较大型的国际工程项目在完成的过程中一般无法自身独立完成，会对某些工程进行分包，比如设计、土建、安装、调试、培训等方面都是可以进行分包的，因此，一旦这些业务分包给国内或者国外分包，由于国内企业不能直接承包对外承包过的工程项目，因此该企业仍然需要缴纳一定的营业税和城建税或者是教育附加费，但是分包公司毕竟承担的是对外承包工程中国内的一部分业务，因此没有责任承担合同全额应该缴纳的营业税，所以对外工程承包企业在与国内分包企业签订分包合同时，应详细划分分包合同中国内与国外部分的工作及其价格。分包企业应仅就国内工作的价款部分，开具营业性发票给对外承包企业用于账务处理，而国外工作的价款部分，开具结算单用于账务处理。这样做的结果是降低了分包合同的价格，从