- 1、本文档共9页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发!
银行理财|会买也会算【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结,如对您有帮助请打赏!不胜感激!】1One
质押理财产品,上市公司忽悠式重组(FinancialProducts:TreatorTrick?)
2017年3月10日,证监会披露,某好集团通过种种恶劣手段,将自己包装成价值37.1亿元的“优良”资产,与某重股份联手进行“忽悠式”重组,以期达到借壳上市之目的。
经查,某好集团通过各种手段虚增2013-2015年服务费收入2.6亿余元,虚增2015年贸易收入57万余元,虚构银行存款3亿元。
为掩饰资金缺口,某好集团借入3个亿资金,购买银行理财然后质押,对自己开了张票据,向银行贴现,归还了借入的3个亿。即期末3个亿资金理财,同时欠银行3个亿(作为承兑人),却没有披露该借款及存款质押事项。
最终,这起造假事件的中的中介机构,包括券商、会计师事务所以及律师事务所,都受到了处罚。
说实话,银行理财是算是审计师的大盲点,原因有三。
一是会计准则没有明确的规定,造成企业自身核算花样百出,尤其在反反复复购买理财的情况下;
二是审计师没有保持职业怀疑态度,被很多理财潜移默化了,觉得理财无非是临时去投资点闲钱,没有多大事情,所以往往仅仅验证其存在性(Existence),就不会关注其权利与义务(RightsandObligation)了;
三是银行询证函的初衷,主要是为了核实资产的存在性,通常仅对银行存款与借款的抵押品等权属进行函证。对于非货币资金类票据保证金(比如质押票据开具承兑汇票)等,除非审计师特意写入询证函,银行是不会主动给你回函确认的;
银行理财产品对于奥迪特来说,很可能是一个风险盲点,但是对于企业来说,需求却越来越旺盛。这听起来,真是太可怕了。
鲁迅说过,如果什么事情让你感到焦虑,那就去做。
因此,结合一些论文和证监会会计部《上市公司执行企业会计准则案例分析-2016版》,快跑杰克对上市公司购买银行理财产品的账务处理及报表列示进行了一些梳理。
(内容仅为学习探讨之用,不代表杰克对具体某个企业、会计处理的建议。一家之言,欢迎交流。)
2Two
上市公司购买银行理财产品的现状(Buybuybuy)
近年来,企业处于对投资、理财、抗通胀的需要,越来越青睐银行理财产品。目前多数银行理财产品预期年化收益率都在4%~5%之间,高于一年期银行存款利率,这意味着购买银行理财产品比将资金存放在银行活期账户获利更多,银行理财产品也逐渐成为上市公司炙手可热的投资品种。
图二数据来源:《2016年银行理财报告》
3Three
现行上市公司购买银行理财产品的账务处理及报表列示方法(Afterbuying,howtoshowoff?)
由于理财产品大多不保本,也没有确定的收益率,更没有公开活跃的市场提供报价,因此有观点认为上市公司购买银行理财产品的日常会计处理时应确认为可供出售金融资产。
然而,实务中上市公司的处理却各不相同。交易性金融资产、可供出售金融资产、其他流动资产或其他非流动资产皆而有之。
年末,公司购买的银行理财产品在资产负债表中如何列示等问题也出现了较大差异。
以下是上市公司几种有代表性的银行理财产品账务处理和报表列示方法:
1.确认为“交易性金融资产”,并在资产负债表中作为“交易性金融资产”进行列示。
如洋河股份(002304)2013年的资产负债表披露,其交易性金融资产期末余额为2.1亿元,相比期初的1.5亿元增长了40%,主要系集团公司及子公司本期利用闲置资金购买的银行中短期理财产品增加。
2.确认为“可供出售金融资产”,在资产负债表中反映为“其他流动资产——一年内到期的非流动资产”。
如中国建筑(601668)2012年报附注披露:可供出售金融资产中包括资产负债表中列示为其他流动资产的银行理财产品20亿元。可见公司日常将银行理财产品作为可供出售金融资产核算,而将自资产负债表日起12个月内将出售的可供出售金融资产在资产负债表中列示为“其他流动资产”
3.直接确认为“其他流动资产”,并在资产负债表中作为“其他流动资产”进行列示。
如漫步者(002351)2013年资产负债表披露,其他流动资产中的银行理财项目期初数为1.7亿元,期末数为10.88亿元,银行理财年末账面余额系本公司以自有闲置资金和暂时闲置的募集资金购买的银行理财产品。
4Four
会计处理改进建议(Don’tbuydon’tbb)
考虑到会计准则至今未有明确规定,银行理财产品具体如何进行账务处理和报表列示,需要从各类银行理财产品的会计特征来进行分析。
银行理财产品可以区
您可能关注的文档
- 隐藏在发票专用章里的大风险-财务人员必须知道的六个问题.pdf
- 附有退货条件确认收入的解析-手机对面的亲-看过来--【2017-2018最新会计实务】.doc
- 间接性停工造成的闲置固定资产折旧的财税处理探讨[会计实务优质文档].doc
- 长期股权投资核算有关科目的设置【会计实务操作教程】.pptx
- 销售返利涉税风险的管控[会计实务-会计实操].doc
- 销售使用过的固定资产处理要跟上税制变化【2018年最新会计实务】.pptx
- 银行会计社会实习报告.doc
- 钩端螺旋体病的传播.doc
- 量能课税原则在所得税法上所表现的意义-财税法规解读获奖文档.doc
- 重大医疗事故罪过失的认定应该如何进行?【热门下载】.doc
最近下载
- 肺癌术后复发监测:甲基化生物标志物的突破与展望.docx
- 高速公路清障救援培训.pptx VIP
- 2023年华东师范大学软件工程专业《计算机组成原理》科目期末试卷A(有答案).docx VIP
- 2024年中考生物二轮专题复习:生物圈中的微生物读图题.docx VIP
- 生产安全靠自律还是他律辩论赛安全生产.docx VIP
- 医学实验室-安全要求(iso15190:2003,idt).pdf VIP
- 年处理2000吨桑叶提取车间布置设计常晓利.docx
- 行政法期末考试试题及答案.docx
- 小学五年级科学 《化繁为简,高效教学》——摆的研究实验说课稿.pdf
- 环境工程专业毕业设计----污水处理厂工艺设计.doc
文档评论(0)