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企业全面预算管理存在的问题与改进建议

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的定义

全面预算管理，是指企业全体成员参与企业的经营、投资、财务等各项活动的预算编制与实施，围绕企业的战略目标对未来一定期间的经济活动和业绩进行全面的预测与统筹，有序开展预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列的活动，目的是促使企业的战略目标可以更好地“落地”，助力企业可持续发展的一种管理活动。

（二）全面预算管理的功能

第一，规划与计划功能：全面预算管理围绕企业的战略目标规划，为经营管理层做决策指明了方向。因此，在战略目标落地上，可以将企业的战略规划和经营目标拆分成具体的工作预算目标和行动计划，各预算执行单位把它落地到各部门和人员的目标任务，做到全员参与的过程，达到提高资源的配置效率。

第二，沟通与协调功能：企业的一切经济活动都要纳入预算管理，它需要各个部门相互沟通各自的目标计划和需求，相互协作，能及时准确评估其他部门的计划和需求对本部门造成的影响，从而通过协调各部门的行动，实现内部目标的统一。

第三，控制与监督功能：企业管理层可以根据制定的各项预算指标定期或不定期检查企业在某一阶段各项指标的完成结果，与预算对标执行进度，并实施有效的评价，从而对存在的问题和风险，及时采取相应的措施调整经营目标或修正预算设定，以确保企业战略目标的制定更科学合理。

第四，考核与评价功能：可以为企业的绩效评估提供指南，成为绩效管理的一种工具，以责任结果导向与员工的绩效考核挂钩，从而激励员工更加努力积极工作，为员工增加收入和晋升的机会，也为企业创造更多的财富价值。

二、企业开展全面预算管理过程中存在的主要问题

全面预算管理是帮助企业战略规划和经营目标的实现，在管理过程中有助优化企业的管理，对企业的经济活动实现事前、事中和事后的全过程控制，将风险降低到企业可承受的范围，为企业积累财富，创造价值。然而企业在推行全面预算管理过程中也存在一些问题，使其发挥的效果并不理想，流于形式，主要表现在以下几方面。

（一）缺乏预算意识，组织体系不健全

在一些企业中，上至最高负责人、下至各部门的管理层对预算管理的认识均存在一些偏差，认为预算是财务部门的工作，由财务部牵头负责编制、执行、实施，不需要成立专门的预算管理机构来统筹；部门之间的配合度降低，其他部门认为预算可有可无，不够重视；财务部门掌握的数据信息有限，制定经营目标脱离实际，导致预算编制缺乏客观性、专业性和严谨性，编制质量大打折扣，失去了经营决策的参考价值。

（二）预算编制方法单一、粗糙

预算编制的方法影响预算编制的质量，在实际编制过程中预算编制人员往往基于历史经验根据历史数据简单预设一个增量因子编制预算，多数采用增量预算编制法，这类编制方法的前提是原有业务活动一直存在，并没有考虑历史数据的不合理因素，可能导致预算目标值脱离实际，从而缺乏科学的指导性。随着预算规模逐步增大，还可能会造成预算松弛，资源错配。

（三）预算执行不够到位

预算编制确定后，一些企业在实际执行预算时，没有把预算管理的责任正式下放到具体的责任部门，大家对分解的部门预算指标能否完成和费用的预算控制没有较强的责任意识，预算管理过程缺乏监督，使得预算执行起来不够刚性，较随意。预算分析也流于表面，预算执行结果与预算对比只是数字游戏，分析不够透彻，没有真正去思考引起差异的原因及深挖经营中存在问题，预算控制力差，从而失去预算管理的真正意义。

（四）缺乏预算考核机制

目前一些企业仍没有建立预算考核管理机制，领导层对其没有引起高度关注，普遍认为从预算目标任务下达到预算编制再到预算执行的环节就结束了，没有充分认识到通过全面预算考核环节检查企业的预算完成情况，评估企业预算管理的好坏，从中去改进企业管理中的不足。没有把预算作为考核指标与员工的绩效收入挂钩起来，从而导致员工的工作积极性和创造性不高，预算工作的成效也受到极大的影响。

（五）缺乏有效的信息化建设

当前已步入信息化时代，企业内部之间数据信息传递离不开信息化系统，它已成为部门之间沟通的重要载体，然而仍然存在一些企业的信息化建设滞后，部门之间的信息独立，导致各个系统的数据成了信息“孤岛”，数据统计口径不一致，工作效率低下。另外，缺乏一套适合企业实际个性化的全面预算信息化管理系统，将整个预算管理流程嵌入企业的日常经济活动中，改进信息加工、分析及管控的效率。

三、企业全面预算管理的改进建议

（一）健全企业全面预算管理组织体系

全面预算管理是一项复杂的系统工程，企业所有部门、人员都是预算编制的参与者和执行者，应树立正确的预算管理认知。为确保该管理有序高效运行，真正发挥其本身赋予的功能，有必要在企业内部搭建一套科学严谨的预算管理组织体系，明确各自的职责分工，分别设置预算管理的最高权力机构，对全面预算管理的重大事项做出决定；设置