中国上市公司会计造假的博弈均衡分析.doc

摘要

伴随着全球经济走向一体化的必然趋势，及国民经济发展全面迈向深入的步伐，我国金融市场系统风险效益凸现的客观现实已经引起管理层的高度重视，其中的隐患之一就是上市公司会计信息披露方面不真实，经济泡沫成份严重。在我国当前市场经济快速发展的大环境下，许多公司开始借助于上市的方式进入到资本市场，来筹集公司发展所需要的大量资金，这就使得上市公司的行为对于我国的市场发展以及投资者的决策具有了一定的影响，然而，目前上市公司存在的很多会计造假问题，不但在很大程度上挫伤了投资者的积极性，同时也影响了我国证券市场的问题，会计造假问题已经成为了摆在政府监管部门的重要课题之一。基于此，本文以文献研究法、综合逻辑分析法、归纳演绎法对中国上市公司会计造假的博弈均衡为论题记性探讨，首先对与本论题相关的概念与理论进行概述，其次对中国上市公司会计造假的现状与原因及博弈均衡进行分析，然后从外部和公司内部两个方面提出监管对策，希望对关于中国上市公司会计造假博弈均衡方面的研究有所帮助。

关键词：上市公司；会计造假；博弈均衡

前言

上市公司会计造假及其治理一直是证券市场中一个备受关注的热点和难点问题。会计诚信建设引起国家高层管理者的重视。会计产生的错误信息严重误导了信息使用者的决策，导致各种市场主体甚至相关国家决策机构的决策未能达到预期的效果，造成了巨大的经济损失，破坏了市场博弈规则，集约化，严重影响了正常的社会经济秩序和社会经济资源。因此，从我国国情出发，研究上市公司会计造假是必要和紧迫的，具有很强的现实意义。针对我国上市公司会计造假日益严重的现象，国家采取了一系列的监管措施，虽然取得了一定的成效，但会计造假仍是当前经济工作中难以治愈的顽症，并且会计造假这个社会经济生活中的毒瘤正在全世界蔓延，治理上市公司会计造假己经成为世界性的大难题。因此，加强对会计造假问题的研究，从多方行为分析其产生的原因，进而找出有效治理会计造假的对策显得尤为迫切和重要。

第1章相关概念与理论概述

1.1会计造假的概念

会计造假是指会计以及相关人员违反财经法规、弄虚作假，故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和造假行为。会计造假导致会计信息失真，影响投资者和债权人的决策，严重扰乱正常的社会经济秩序，影响经济的正常发展，给企业和国家造成重大损害。随着国家一系列会计法规改革政策的颁布和审计制度的加强，会计造假在有效防范会计造假方面发挥了积极作用。然而，新的作弊技术将适应政策的变化。为有效规范财务收支和成果核算，防范会计造假的产生,必须进行深入探索会计造假的特点、原因，从而进一步探索防范会计造假的策略，以促进经济持续健康快速发展。

1.2上市公司会计造假的动机

会计造假的直接后果就是提供了虚假的会计信息，诚信缺失是当前我国会计领域乃至整个社会经济领域中的一个热门话题。会计造假导致会计信息所反映的数据和披露的内容与客观事实不符。会计计量、记录歪曲经济事项，会计报告披露不完整，甚至出具虚假报告等等。

目前，中国和世界其他国家都面临着会计造假的困境。会计造假导致会计信息失真。所谓的信息失真，是指会造成损害的信息，即不公平的信息。对于上市公司来说，为了吸引更多的投资者或减少实际净利润，他们夸大了自己的营业利润，以逃避税收和逃税。还有一种情况是，为了满足上级的业务要求而谎报利润。例如：（1）以秘密经营为目的，在证券市场上谋取利益；（2）为增资扩股做准备；（3）为掩盖经营失败；（4）为避免ST、PT和退市；（5）炒作证券市场；（6）为证券市场融资和再融资；（7）少交税；（8）取得银行贷款的动机如此等等。

1.3博弈论

博弈论，又称为对策论、游戏理论或者竞赛理论，1944年VonNeumann和0.Morgenstern合著的《博弈论和经济行为》一书标志着这一理论初步形成，但其迅速发展是得益于1950年J.Nash发表的两篇非协作博弈论的论文。目前，许多学者也对博弈论的概念进行了研究和探讨。虽然学术界对其定义没有统一的认识，但学者们对其研究进行了总结，并指出博弈论是研究决策者之间相互作用和决策均衡的一种理性决策行为，并不难发现。换言之，经济主体的选择将得到反映，同时这个经济主体在进行选择时也会受到其他主体选择的影响，而所有经济主体间的选择也会影响到他们之间的均衡状态。

1.4博弈论基本分类

博弈按照不同的标的有不同的分类。合作博弈和非合作博弈算是最为基础的分类。合作博弈是指博弈当事人之间具有一个约束力的协议，相反的，非合作博弈是指博弈当事人之间不具有一个约束力的协议。

从博弈双方的时间先后的角度分类，博弈论大体分为静态博弈和动态博弈。静态博弈是指博弈双方在博弈过程中都不知道对方会采取什么具体行动，只能通过自己的判断做出选择；动态博弈是指在博弈过程中有一方先做出选择，后