试算平衡表审计思路简析-利安达.pptx

试算平衡表的编制

审计思路简析利安达会计师事务所2013年4月

试算平衡表的编制取自企业科目余额表数字录入企业追溯调整分录企业本年对以前年度调整（通常在“以前年度损益调整科目”核算）录入企业账表调整分录（重分类调整其他调整）录入审计人员审计调整（包括对本年的调整和以前年度的调整）12345账面数未审数1未审数2审定数

试算平衡表的编制-调节表

试算平衡表的编制-账面数按企业提供科目余额表金额填写

试算平衡表的编制-账面数资产负债表“未分配利润”数字取自利润表“未分配利润”利润表“未分配利润”是通过“利润及利润分配表”计算得出若“利润及利润分配表”填写错误，则报表不平

试算平衡表的编制-账面数（利润表）按照企业审计期间累计发生额填列。正常情况为科目余额表累计借（贷）方发生额。如企业做账不规范，则应调整后填列。

试算平衡表的编制-账面数（利润表）借方本年累计金额为利润表当期发生额贷方本年累计金额为转入“本年利润”金额。原则上应与借方发生额一致。由于企业做账不规范，将应记入借方发生额的项目记入了贷方发生额，审计人员在填列该项目当期发生额时，应进行调整。

试算平衡表的编制-账面数（利润分配表）科目余额表“未分配利润”年初数根据科目余额表“利润分配”当年发生额分析填列根据科目余额表“以前年度损益调整”科目发生额分析填列。如企业做账不规范，可能会直接调整“未分配利润”科目。

试算平衡表的编制-账表调整该表应录入企业账面到报表的调整分录，一般情况下为重分类调整分录。也包括企业调表未调账的其他调整分录。分录录入后，调节表自动计算得出“未审数1”即企业提供的未审报表数。

试算平衡表的编制-追溯调整追溯调整：企业本年对以前年度调整，通常在“以前年度损益调整科目”核算。审计人员在编制审计当年试算平衡表“账面数”时，如涉及到损益调整项目，应放入“其他调整因素”项目，并在“追溯调整”里将“其他调整因素”与“年初未分配利润”对冲；在编制比较报表时，按实际调整的损益类项目进行调整。

试算平衡表的编制-追溯调整例：企业2012年调整了2011年应计提的坏账准备100元，进行账务处理如下：借：以前年度损益调整100贷：应收账款-坏账准备100审计人员在编制试算平衡表时，应将“以前年度损益调整”100元，录入“其他调整因素”项目

试算平衡表的编制-追溯调整在追溯调整里，将“年初未分配利润”与“其他调整因素”对冲。在比较报表（以前年度）试算平衡表追溯调整里，按实际应记入的报表项目进行调整。

试算平衡表的编制-追溯调整追溯调整完成后，调整节自动计算出“未审数2”，其“年初未分配利润”应等于上年度“期末未分配利润”，且“其他调整因素”项目应为“零”。

试算平衡表的编制-审计调整审计调整：是指注册会计师对审计过程中发现的重要或重大审计差异进行的调整。审计调整为企业未调整未审报表的调整事项。如该事项，企业已自行调整到未审报表，则应录入“账表调整”。为便于企业将调整分录过入账内，调整分录应写明调整原因及调整的末级科目。如调整属于滚动调整项目，应则注意“期末未分配利润”与次年“期初未分配利润”的衔接。

试算平衡表的编制-审计调整例：审计人员在对A公司进行三年加一期的会计报表审计中，通过对固定资产折旧的测算，发现A公司截止2010年末累计少计提折旧100万元（其中，当年少计提50万元）；2011年当年少计提折旧60万元；2012年当年少计提折旧70万元，因该差异超过重要性水平，因此建议企业进行审计调整。？

试算平衡表的编制-审计调整2010年：2011年：2012年：

试算平衡表的编制-审计调整审计调整完成后，调整节自动计算出“审定数”，其“年初未分配利润”应等于上年度“期末未分配利润”。

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