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.了解财务预算的基本理论知识
2掌握固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算的编制方法
3.熟悉现金预算及预计财务报表编制程序和具体内容
学习目的与要求
一、财务预算概念
·预算是用货币形式表现的，用于控制企业未来经济活动的计
划，是企业经营决策所确定目标的货币表现。
.财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计的财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称具体包括：
◆现金预算
◆预计利润表
◆预计资产负债表
◆预计现金流量表
(一)分类
1.预算内容
★业务预算
★专门决策预算★财务预算
(二)预算体系
2.预算指标覆盖时间长短
★长期预算
★短期预算
财务预算(总预算)
预计财务报表
分预算、辅助预算
现金预算
预计利润表
预计资产负债表
二、预算分类与体系
业务预算
专门决策预算
全面预算体
系
三、预算工作组织
.预算工作组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
□企业董事会或类似机构
□预算委员会或财务管理部门
□企业财务管理部门
□企业各个职能部门
□企业所属基层单位
第二节财务预算编制方法与程序
一、预算编制方法
二、预算编制程序
1.编制预算时业务量是否固定
★固定预算
★弹性预算
2.编制成本费用预算出发点的特征
★增量预算
★零基预算
3.预算期时间特征★定期预算
★滚动预算
一、预算编制方法
1.固定预算
又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为
基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。
一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。
固定预算存在机械呆板、可比性差等缺点。
((一)国定预算与弹性预算
((一)围定预算与弹性预算
2.弹性预算
是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据本、量、利之间依存矣系
考虑到计划期间业务量可能发生变动，编制出一套适应多种业务量费用预算，以便分别反映在不同业务量情况下所应支出的成本费用水平
优点：
预算范围宽
可比性强
一般适用于与预算执行单位业务量有矣的成本(费用)、利润等预算项目
((一)围定预算与弹性预算
2.弹性预算
□编制方法：
(1)公式法
Y=a+bx
Y——成本总额
a——不随业务量变动而变动那部分固定成本
b——单位变动成本
X——业务量
费用明细项目
单位变动费用(元/工时)
费用明细项目
固定费用(元)
变动费用：
间接人工
间接材料
维护费用
水电费用
机物料
0.5
0.6
0.4
0.3
0.2
固定费用：
维护费用
折旧费用
管理费用
保险费用
财产税
12000
30000
20000
10000
5000
小计
2.0
小计
77000
【例】企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料见下表。
企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料
假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49000~51000工时。要求：编制制造费用弹性预算表。
(1)公式法
项目
a
b
固定部分
维护费用
折旧费用
管理费用
保险费用
财产税
12000
30000
20000
10000
5000
小计
77000
变动部分
间接人工
间接材料
0.5
0.6
(1)公式法
企业制造费用弹性预算表(公式法)
工时变动范围：49000～51000小时单位：元
((一)围定预算与弹性预算
2.弹性预算
□编制方法：
(2)列表法
通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算
编制方法。
费用明细项目
单位变动费用(元/工时)
费用明细项目
固定费用(元)
变动费用：
间接人工
间接材料
维护费用
水电费用
机物料
0.5
0.6
0.4
0.3
0.2
固定费用：
维护费用
折旧费用
管理费用
保险费用
财产税
12000
30000
20000
10000
5000
小计
2.0
小计
77000
预算期企业可能的直接人工工时分别为49000工时、49500工时、50000工时50500工时和51000工时。
要求：编制制造费用弹性预算表。
【例】企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料见下表。
企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料
(2)列表法
费用明细项目用
单位变
动费
业务量
49
000
49
50
0
50
00
0
50
50
0
5
24
24
75
0
29
70
0
25
00
0
30
00
0
20
25
25
0
30
30
0
20
2
3
2
企业制造费用弹性预算表(列表法)单位：元
(2)列表法
缺点
●编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹
性仍然不足
优点
●可以直接从表中
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