第九章 销售与收款循环审计.pdfVIP

第九章销售与收款

WehavemanyPowerPointtemplatesthathasbeenspecificallyto

循环审计

helpanyonethatissteppingintotheworld

得心视觉

Start/981005/SH-FR(97GB)

一、销售与收款循环的性质

（一）收入循环交易与帐户

1、收入循环交易种类：

赊销交易；

现金收入交易；

销售调整交易；

2、影响的帐户

销售收入帐户；销售退回、折扣和折让帐户；

销售成本帐户；应收帐款帐户；

坏帐备抵帐户；管理费用帐户；

存货帐户；现金类帐户；

Auditing

Start/981005/SH-FR(97GB)

3、销售与收款循环涉及的主要业务活动

（1）接受顾客订单

（2）批准赊销信用

（3）按销售单供货目的是为了防止仓库在未经授权的情况

下擅自发货。因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库，

作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。

（4）按销售单装运货物将按经批准的销售单供货与按销售

单装运货物职责相分离，有助于避免装运职员在未经授权的

情况下装运产品。

（5）向顾客开具账单包括编制账单和向顾客寄送事先连续

编号的销售发票。

是否对所有装运的货物都开了账单（即“完整性”认定问题）？是否只对实

际装运才开账单，有无重复开单或虚构交易情况发生（即“存在或发生”认

定问题）？是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价（即“估价或分

摊”认定问题）开单？

Auditing

Start/981005/SH-FR(97GB)

为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设

立以下的控制程序：

——开单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立审计检查是否存

在装运凭证和相应的经批准的销售单。

——应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。

——独立检查销售发票计价和计算的正确性。

——将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行

比较。

（6）记录销售

（7）办理和记录现金、银行存款收入。

（8）办理和记录销货退回、销货折扣与折让。

（9）注销坏账。

（10）提取坏账准备。

Auditing

Start/981005/SH-FR(97GB)

（二）审计目标

收集与销售与收款循环交易和余额相关的每一项重要认定的证据

1、存在或发生

已记录的销售交易代表被审期间内已运出的商品；

已记录的现金收入交易代表该期间内，收到现销和赊销的现金；

已记录的销售调整交易代表该期内已经过授权的折扣、退回

和折让，以及坏帐；

已记录的应收帐款余额代表资产负债表日顾客所欠的金额；

2、完整性

本期发生的赊销、现金收入和销售调整交易均已入帐；

应收帐款包括了在资产负债表日对顾客的所有求偿权；