出口企业账务处理.docx

出口生产企业出口退税账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理

???例一:出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理

1、淮安四维工具有限公司2007年８月出口自产工具一批,１２万美元。

????１2×７、5(汇率)=90万元???征退税率之差＝１7%-5%＝12%

???90×1２％＝10、８万元

???借:产品销售成本1０、８

???贷:应交税金――应交增值税(进项税转出)１0、8???借:应收外汇账款90万元

???贷:出口销售收入９0万元

2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“,载免抵退审批３4万元,其中退税审批2０万元、免抵14万元。

????借:应收补贴款-出口退税20万元???借:应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元

??贷:应交税金――应交增值税(出口退税)3４万元

???例二:以从事进料加工出口生产企业免抵退税得会计核算及账务处理。

???江苏欢歌电缆有限公司2007年８月有关业务如下:

???1、当月取得进项税金１3、６万元,出口销售１0万美元,内销30万元。出口电缆退税率5%。

???取得进项税金:???借:原材料80万元

???借:应交税金――应交增值税(进项税额)13、6万元

???贷:应付账款93、6万元

???10×7、５5(汇率)＝75、５万元???借:应收外汇账款７5万元????贷:销售收入75万元???根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用得征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税得税额”

???10×7、55(汇率)×(17%-5%)=9、06万元

???借:产品销售成本９、０6万元

?贷:应交税金―应交增值税(进项税额转出);９、０6万元???2、收到淮安市国税局出具得《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额”１0万元,用红字记:

???借:产品销售成本10万元

???贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)1０万元???3、当月收到淮安市国税局出具得《生产企业免抵退税审批通知单》,载明“当期免抵税额”1８万元和“当期应退税额”11万元:???借:应收补贴款－出口退税1１万元???借:应交税金－应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元?贷:应交税金――应交增值税(出口退税)29万元???4、收到运保佣单据5万元,冲减原以到岸价申报得出口免税销售,以红字记:

???5×(17％-5％)＝0、６万元???借:销售收入5万元???贷:应收外汇账款5万元???借:产品销售成本0、6万元

?贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)０、6万元

???例三:出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理:

???1、２007年９月,淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。???根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税:???50×7、55(汇率)＝37７、5万元

???377、5÷(１＋１７%)×17%＝５4、85万元

???借:应收账款377、5万元

???贷:销售收入322、65万元???贷:应交税金－应交增值税(销项税金)５４、85万元

???2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中,有１0万美元得出口货物,退税率为１１％。且未能在规定时间补齐相关材料,税务部门根据国税发【2006】第10２号文件要求,对这部分出口销售进行征税:???１0×7、5５(汇率)=7５、5万元

????75、5÷(1＋1７%)×17%=10、97万元

???借:以前年度检查调整10、97万元

???贷:应交税金－增值税检查调整1０、97万元???同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分:

???75、5×(17%-１1%)=4、53万元

???借:以前年度检查调整4、53万元

???贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出)4、5３万元???笑语公司当月有留抵3万元,经批准可以冲减,余款开票入库:???10、97－4、5３＝６、44万元???6、４4－3=３、４4万元

???借:应交税金——增值税检查调整６、44万元???贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)3万元

???贷:银行存款3、44万元???例四、来料加工出口(包括进料加工免税深结转)货物账务处理

???淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务,2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》,当月进口保税原材料8万美元,购进国内辅料1１、7万元(含税价)。当月来料加工手册项下出口5万美元,其中加工费１万美元。国内销售同类货物6万元