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经营计划在助推中小企业全面预算中的作用和意义研究

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任荣

摘要：经营计划和全面预算是企业经营管理的有效手段，两者之间既存在着明显区别，又有着紧密联系。本文从分析中小企业推行全面预算面临的困境入手，对加强中小企业经营的计划性，助推企业全面预算的准确性和可控性进行分析探讨，期望对提升中小企业内部管理水平，实现企业经济效益有所帮助。

关键词：经营计划;中小企业;全面预算

一、中小企业推行全面预算面临的困境

（一）预算编制准确性不够

中小企业经营规模小，管理体制尚不完善，尤其在预算管理方面，通常由财务部门负责预算管理工作，大部分企业没有设立预算管理委员会。在预算编制过程中，财务部门牵头各部门开展预算编制工作，但是各责任部门却以争取最大化资源、完成考核任务为目的编制预算，导致预算编制偏离各部门运营计划以及企业战略目标，降低了预算的可执行性。

（二）预算执行控制不到位

中小企业在预算执行过程中，经常出现控制不到位的情况，具体表现在以下三个方面：一是各责任部门没有严格按照预算控制支出，存在许多预算外的支出，削弱了预算执行刚性;二是预算执行没有根据环境的变化做出及时适当调整，使得预算缺乏弹性，导致预算执行偏离预算目标;三是预算调整随意性较大，各责任部门未按照既定程序调整预算，使得预算执行控制流于形式，丧失了执行预算的积极性。

（三）预算分析深入度不足

中小企业在预算分析时只是简单对比预算值与实际值，没有深入分析产生预算执行偏差的原因。在预算分析时，主要以财务部门数据分析为依据，没有考虑其他业务部门的情况，使得预算分析不全面。在发现预算偏差时，企业没有根据分析做出及时调整，严重弱化了预算分析在预算管理中的引导作用。

二、加强中小企业经营的计划性，助推企业全面预算的准确性和可控性

（一）计划的实质

经营计划是企业在调查市场需求的基础上，结合企业内外部环境和中长期发展需要，对企业生产经营活动以及人力、物力、财力进行综合规划，以达到预期经营目标的一种计划体系。经营计划的时间跨度为1年，在制定年度经营计划时要确定年度目标，规划年度活动，确定经营对策。经营计划实质是将经营目标具体化，实现对企业各种资源的合理分配，协调组织企业内部生产经营活动有序开展，以达到提高企业经济效益的目的。经营计划具有以下特点：一是决策性。经营计划根据企业内外部经营环境进行编制，与企业生存与发展息息相关。二是外向性。经营计划要动态平衡企业内部与外部环境之间的密切联系，关注外部影响因素的变动。三是综合性。年度经营计划主要包括銷售计划、生产计划、劳动工资计划、新产品计划、物质供应计划、产品成本计划、财务计划、技术组织措施计划、设备维修计划等，这些计划是企业生产经营活动的指导依据。四是激励性。经营计划将企业利益与员工利益结合起来，以实现企业与员工共同发展为目标，激励员工提高劳动生产率。

（二）计划和预算的联系和区别

经营计划与全面预算的联系在于以下方面：一是目的相同。两者都与整个企业有关，属于企业内部管理手段，并以实现企业战略目标，提高企业管理水平和经济效益为最终目的;二是前后关系。经营计划是预算编制的前提与依据，预算编制是经营计划的细化与落实;三是并存关系。经营计划是落实企业战略的重要环节，能够明确企业各部门的年度工作方向，将其作为各部门业绩考核的重要依据，全面预算是对经营计划的细化分解，运用明确的数字促使经营计划更加严谨和可行，使两者之间相互作用、统一并存;四是配合关系。经营计划是对全面预算的宏观指导，全面预算是对经营计划的贯彻执行，两种只有在相互配合的情况下才能发挥出最大效用。

经营计划与全面预算的区别在于以下方面：一是表现形式不同。前者是用文字对经营目标、经营活动和应对措施进行描述的行动方案，后者是用数字和价值对企业未来进行预测;二是侧重点不同。前者涵盖经济指标和非经济指标，侧重于经营目标的实现和企业竞争力的提升，后者以量化的经济指标为主，侧重于成本的降低和经济效益目标的实现;三是编制依据不同。前者根据企业战略计划、市场环境、内部标准进行编制，后者根据企业战略计划和经营计划进行编制;四是编制方法不同。前者采用SWOT分析法进行编制，后者采用零基预算法、弹性预算法、滚动预算法、固定预算法进行编制;五是具体程度不同。前者是对整个企业经营情况的宏观性规划，后者是对企业各项资源的细致分配，并且经营计划的实施需要依靠预算的执行作为保障。

（三）预算与计划融合

1.计划是预算的前提。中小企业的经营计划要坚持企业战略目标，以市场为导向编制切实可行的计划方案，确保经营计划能够把握市场的特点和变动，遵循市场运行规律指导企业稳步经营发展。全面预算要基于企业发展战略高度，将经营计划作为前提和依据编制预算、控制预算、考核预算执行情况，通过对经营计划进行数字化和价值化处理，并纳入财务