增值税进项税额抵扣规范 - 税收.docx

释》所列项目以外的营业税应税劳务。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关防等）外的维修，包括汽车维修、电脑软/硬件、通信设备、监控防盗系统的维修与维护，应取得增值税专用发票

释》所列项目以外的营业税应税劳务。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑

的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关

防等）外的维修，包括汽车维修、电脑软/硬件、通信设备、监控防盗系统的维修与维护，应取得增值税专用发票

，属于动产租赁，取得合法增值税专用发票，用于生产、经营场所可以抵扣；用于福利部门不得抵扣。2.8销售

增值税进项税额抵扣规范

可抵扣业务类型与凭证

1.1采购部门采购货物

1.1.1采购非农产品：取得增值税专用发票（一般纳税人税率为17%或13%

（盐）、小规模纳税人税率3%国税代开发票）、税控机动车销售统一发票（税率17%）；

1.1.2采购农产品：取得增值税专用发票（税率13%，目前公司采购大米，

按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税

额）；取得普通发票（公司目前不涉及）。

1.2非采购部门采购其他用品与接受服务

1.2.1采购办公用品、更换照明灯具、支付电费等，应取得增值税专用发票（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）；支付燃气费，应取得增值税专用发票税率13%；支付自来水公司或物业管理公司水费，应取得增值税专用发票税率13%、6%或3%。

1.2.2除房产及与房产不可分割系统（电气、消防等）外的维修，包括汽

车维修、电脑软/硬件、通信设备、监控防盗系统的维修与维护，应取得增值税专用发票（税率17%，小规模纳税人3%国税代开发票）；

1.2.3支付货物运输费用，应取得货物运输业增值税专用发票（一般纳税

人税率11%，小规模纳税人3%国税代开发票），汇总开具的，需附货物运输清单并加盖发票专用章。

1.2.4接受广告服务/设计服务/会议展览服务以及技术咨询服务，应取得

增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；

1.2.5接受装卸搬运服务、铁路货运场站服务，应取得增值税专用发票（一

般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；

1.2.6支付仓储服务费（提供仓储服务方负责保管代储物资，负责代储物

资的安全，公司负责按月元/吨支付代储费用），应取得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；

1.2.7支付通信费用（话费、宽带、托管），以公司名义开户开具发票需取

执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。四、《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》.2本规范自签发之日起实施。4.3本规范未尽事宜，按照《外来发票管理规定》有关规定执行。四川区域公司

执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。四、《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》

.2本规范自签发之日起实施。4.3本规范未尽事宜，按照《外来发票管理规定》有关规定执行。四川区域公司

增值税应税项目，不用取得增值税专用发票抵扣，直接取得地税监制普通发票。公司购进绿化用花草树木，如果购

固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利

得增值税专用发票（基础电信服务，税率为11%；增值电信服务，税率为6%、小规模纳税人3%国税代开发票）

1.2.8支付邮政费用、快递费用，应取得增值税专用发票（邮政业服务11%；

收派业服务6%、小规模纳税人3%国税代开发票）

1.2.9接受有形动产租赁服务，包括车辆、设备租赁（一般纳税人税率17%、

小规模纳税人3%国税代开发票）

1.2.10接受鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）

1.2.11随着“营改增”推进，财务人员时时跟踪营改增政策变化，针对纳入营改增项目结合公司实际业务进行分析，及时取得增值税专用发票。

2抵扣范围与注意事项

财务人员掌握增值税进项税额抵扣要注意“反列举”要求，即指凡是未纳入增值税条例及实施细则中不能抵扣范围的均可抵扣；

2.1办公耗用外购货物

2.1.1公司办公所耗用的办公用品、水/电能源等，取得增值税专用发票进项应抵扣。

2.1.2公司购茶叶，培训/招待用烟、酒、食品，可取得国税普