培训二：舞弊与反舞弊培训-演示版.pdfVIP

深圳市农产品股份有限公司

职务舞弊预防与控制实务培训

德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）

企业风险管理服务

2013年5月

审计●税务●企业管理咨询●财务咨询

导言

根据美国注册舞弊审查师协会所

发布的《2012年职务舞弊与滥

用国别报告》显示，一个典型的

组织每一年因舞弊所造成的损失，

大约占该组织年度收入的5%。

如按2011年世界生产总值计算，

全球因舞弊所造成的损失约为

3.5万亿美元，即约为21.5万亿

人民币。

思考：如按您所在单位2012年

度营业收入的5%计算，您所在

单位每年可能因舞弊所造成的损

失大约是多少？

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导言

2013年１月９日，中纪委召开2012

年全国纪检监察机关查办案件工作

情况新闻发布会。据通报，2012年，

各级纪检监察机关共接受信访举报

1306822件（次），其中检举控告

类866957件（次）。初步核实违纪

线索171436件，立案155144件，结

案153704件，处分160718人。其中，

给予党纪处分134464人，给予政纪

处分38487人。通过查办案件，为国

家挽回经济损失78.3亿元。

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目录

1职务舞弊理论

2职务舞弊实务调查

3职务舞弊预防与控制

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职务舞弊理论

•定义：利用个人职权通过有预谋的误用或滥用组织资源或资产为个人

谋取利益。

•舞弊者的范围：涵盖职员、经理层及执行管理层。

•职务舞弊的特点

－是秘密的

－违背了组织授予舞弊者的职责

－以舞弊者直接或间接的财务利益为目的

－以组织的资产、收入或储备金为代价

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职务舞弊理论

理论一：“GONE”理论理论二：冰山理论

Greed（贪婪）

Opportunity（机会）舞弊的原因，就象

海面上漂浮的冰山，

Need（需求），水下部分是最危险

Exposure（暴露）的。

理论三：舞弊三角理论

有不可告人的问题（压力的存在）

认识到这