2023年初级会计职称《初级会计实务》精讲课件 第四章 非流动资产.pptx

2A23初级会计职称

级会计实务》

精讲课件

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CONTENTSPAGE

第五章负债

第六章所有者权益

第七章收入、费用和利润

第八章财务报告

第一章概述

第二章会计基础

第三章流动资产

第四章非流动资产

2023年初级会计职称考试

第一节长期投资

第二节投资性房地产

色第三节固定资产

第四节生产性生物资产

盛第五节无形资产和长期待摊费用

本章目录

第四章

非流动资产

非流动性资产是指不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或

者耗用的资产。

非流动资产包括流动资产以外的债权投资、其他债权投资、长期

应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、使用权资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产等。

第一节长期投资

第一节长期投资

2023年初级会计职称考试

一、长期投资概述

(一)长期投资的管理

长期投资，是指企业投资期限在1年(含1年)以上的对外投资。这类

投资具有投资期限长、稳定性和收益性相对较高等优点，但是，这类投资也具有投资种类和投资的具体目的多种多样、投资金额较高、资金占用时间长、资金周转慢、资金调度困难、投资风险高等诸多缺点

第一节长期投资

(二)长期投资的内容

企业的长期投资包括债权投资、其他债权投资、长期股权投资、

其他权益工具投资等对外投资。

1.债权投资

债权投资是指以摊余成本计量的金融资产中的债权投资。如企业投资普通

债券通常可能符合本金加利息的合同现金流量的以摊余成本计量的金融资产。按照小企业会计准则的相关规定归类为长期债券投资进行核算和管理，即小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。

第一节长期投资

(二)长期投资的内容

2.其他债权投资

既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资产

为目标管理的金融资产投资，其性质属于以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产。

第一节长期投资

(二)长期投资的内容

3.长期股权投资

按照企业会计准则相关规定，根据投资方在股权投资后对被投资单位能够

施加影响的程度，区分为应当按照金融工具准则进行核算和应当按照长期股权投资准则核算两种情况。其中，属于按照长期股权投资准则规范的股权投资，是根据投资方在获取投资后能够对被投资单位施加影响程度划分确定的，包括对联营企业、合营企业和子公司的投资。除此之外的股权投资划分为金融工具准则范围的以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产进行核算与管理

第一节长期投资

(二)长期投资的内容

4.其他权益工具投资

按照金融工具会计准则规定，以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产包括权益投资和债权投资。其中，权益投资中除投资于普通股以外的各种权益金融工具投资分类为其他权益工具投资,如对优先股的投资等。

第一节长期投资

二、债权投资

(一)债权投资的确认与计量

企业取得符合债权投资定义的金融资产应当确认为债权投资。取得时应当按照购买

价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入债权投资的成本。持有期间的摊余成本应当以其初始确认金额扣除已偿还的本金、加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额、扣除计提的累计信用减值准备计算确定。在持有期间发生的应收利息(实际利率法下考虑溢、折价摊销等利息调整后)应当确认为投资收益。处置债权投资，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。预期发生信用减值损失的还应计提债权投资减值准备。

第一节长期投资

二、债权投资

债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种。实际利率法是指计算金融资产

的摊余成本以及将利息收人分摊计入各会计期间的方法。直线法是指债券投资的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收人时采用直线法进行摊销。直线法下会计处理简便易行，缺点是债权投资后续计量与确认时不考虑市场实际利率的波动影响，使得摊余成本和投资收益的确认与计量不够准确；实际利率法的优点是债权投资后续确认与计量时考虑市场实际利率的波动影响，计量与确认的摊余成本和投资收益比较准确，缺点是市场实际利息率计算确定及相应的会计处理较为复杂。按照企业会计准则的规定要求应当采用实际利率法。小企业会计准则规定小企业采用直线法。

第一节长期投资

(二)债权投资的账务处理

1、购入债券时：

借：债权投资——成本(面值)

一一应计利息(到期一次还本付息，实际付款中包含的利息)

应收利息(分期付息到期还本，已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款(含