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全面预算知识培训;凡事预则立,不预则废;上世纪60年代,西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。到了80年代,全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。80年代改革开放以后,西方的管理会计、财务管理数据被引进中国,同时也就把全面预算的概念引进了中国。;预算是什么?
简单的说,预算是行为计划的量化,就是用货;全面预算—是以企业战略目标为出发点,以市场
需求为导向,全体员工参与,涉及到生产经营全过程
和全部内容的预算体系。
预算管理—是企业围绕预算而展开的一系列活动,
包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调控、
预算考评等多个方面。企业可以通过预算来监控战略
目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现
金流量与利润。;全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程。
全员是指企业的业务人员、非业务人员等所有人员
全面预算管理强调全员参与,而非仅仅是财务人员或经理人员的责任(不是财务部门一个部门的事情,也不是企业领导少数人的事情,必须要全体员工参与)
全过程是指企业各项经营管理活动,无论在事前、事中还是事后都要纳入到预算管理中来,强调的是过程控制和结果控制的均衡性概念。
(全面预算涉及到企业生产经营全部内容,不仅仅是财务指标,要涉及到企业所有的相关指标,产量指标、技术指标、质量指标、安全指标,将来都在财务预算里涵盖。);;预算管理在企业管理中的作用;预算编制程序;自上而下,自下而上,上下结合,分级编制,逐级汇总;全面预算管理组织和协调;全面预算管理是一个完整的管控流程;预算管理流程;按业务内容;方法;(一)固定预算法;2.基期增减法
在基期实际数据的基础上,考虑未来的变化情况,确定预算指标。
某预算指标=基期指标±增减金额
例:综合部2011年实际支出办公用品费80000元,考虑2012年人员及业务量有所增加,预算可增加5000元。则2012年办公用品费预算为: 80000+5000=85000元
例:销售公司2011年实际支出印刷费50000元,考虑2012年业务量增加20%和节约10%的因素,则2012年印刷费费预算为:
50000×(1+20%)×90%=54000元;(二)弹性预算;3、列表法;(三)零基预算
是在编制预算时,对预算支出均以零为基础,从实际需要与可能出发,逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小,从而确定预算成本费用的一种预算方法。
零基预算法的运用:A.确定预算目标
B.对预算指标进行必要性分析C.进行成本效益分析(排序)D.分配资金,确定预算指标;(四)滚动预算法;(五)概率预算法;预算前的准备工作;预算的执行;全面预算管理中常见的问题;轻视预算的观念;预算制订;预算执行监控;预算松弛;预算松弛问题的解决:;防止突击花钱;预算调整;(二)调整条件;(三)调整时间;1、自下而上的预算调整
当外部环境与内部条件等客观因素导致企业全局性重大变化,经董事会和经理层协商一致后,提出预算调整申请。其审批程序:由董事会和经理层提出预算调整意向,预算管理部门编制预算调整申请表,提交预算执行情况分析报告,说明调整内容和原因,上报预算管理委员会审议批准。对于重大预算调整(调整金额超过预算10%的属于重大调整),应提交董事会审批。董事会或预算管理委员会批准的预算调整申请,交由预算管理部门下达(编写预算调整通知书)。;2、自下而上的预算调整
当外部环境与内部条件等客观因素导致企业局部重大变化,而且符合预算调整条件的,可以由各责任中心提出预算调整申请。其审批程序:由预算调整申请部门填写预算调整申请表,提交预算执行情况分析报告,说明调整内容和原因,交主管领导审批后,报预算管理部门审核;预算管理部门审核后,提出调整建议,上报预算管理委员会审议批准。对于重大预算调整(调整金额超过预算10%的属于重大调整),应提交董事会审批。董事会或预算管理委员会批准的预算调整申请,交由预算管理部门下达(编写预算调整通知书)。;;
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