2.4___增值税税务检查.pptx

项目二增值税税务检查;[大数据下增值税常见税务风险评估指标及信息比对]

指标一:增值税税收负担率(以下简称“税负率”)。

指标二:销项比对。

指标三:进项比对。

指标四:应纳税额减征额比对。

指标五:预缴税款比对。;任务四进项税额的税务检查

任务引入：

某商贸公司购进复印纸，取得增值税专用发票列明的货物金额12万元（不含税），运费1.1万元（不含税），并于当月认证抵扣，一个月后由于管理不善造成复印纸烧毁，企业当月根据发票金额全部认证抵扣了税额。

请问企业账务处理存在什么问题？;任务四进项税额的税务检查

一、可抵扣进项税额凭证

(1)增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票：需要认证或通过勾选确认方式,抵扣票面税额。

(2)海关进口增值税专用缴款书:需要报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

(3)农产品收购发票或者销售发票

(4)桥、闸通行费以通行费发票为抵扣凭证,计算抵扣增值税。

(5)完税凭证:应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(6)购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

;二、不得从销项税额中抵扣的进项税额

(1)纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(2)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

(3)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务。

(4)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。

(5)国务院规定的其他项目。

;二、不得从销项税额中抵扣的进项税额

(6)适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额。

(7)已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生财税〔2016〕36号第二十七条规定情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

(8)纳税人适用一??计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。

(9)有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

1)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

2)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。;项目二增值税税务检查;项目二增值税税务检查;项目二增值税税务检查;项目二增值税税务检查;项目二增值税税务检查;项目二增值税税务检查;项目二增值税税务检查;项目二增值税税务检查;项目二增值税税务检查;

练习题：

1、某商贸公司购进复印纸，取得增值税专用发票列明的货物金额12万元（不含税），运费1.1万元（不含税），并于当月认证抵扣，一个月后由于管理不善造成复印纸烧毁，企业当月根据发票金额全部认证抵扣了税额。

请问企业账务处理存在什么问题？;解析：

纳税人购进货物由于经营不善导致的非正常损失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额：120000*13%=11000*9%=16590

账务调整：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损失147590

贷：库存商品131000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）16590;2、某一日化企业，适用一般计税方法。10月购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票金额10000元（不含税），税额1300元，当月认证抵扣，12月该批洗涤剂全部用于职工食堂，企业当月根据取得的发票全部认证抵扣税额，账务处理如下：

借：应付职工薪酬——职工福利10000

贷：原材料10000

问：企业纳税存在哪些问题？;解析：

企业将外购的商品用于职工福利，进项税额不允许抵扣，如已抵扣应作进项税额转出。

账务调整：

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300

贷：利润分配——未分配利润1300