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2024年注册会计师《会计》考前模拟真题及答案二
一、单项选择题(本题型共13小题,每小题2分,共26分。每小题只有一个正确答案,
请从每小题的备选答案中选出一 个你认为正确的答案。)
1.甲公司2×22年度财务报告于2×23年3月31 日批准对外报出。2×23年3月3 日,甲
公司收到所在地政府于3月1 日发布的通知,规定自2×21年8月1 日起,对装机容量在
2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站,按照上网电量9厘/千瓦时征收库区基金。
按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素,
下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是( )。
A.作为2×23年发生的事项在2×23年财务报表中进行会计处理
B.作为资产负债表日后调整事项调整2×22年财务报表的当年发生数及年末数
C.作为重大会计差错追溯重述2×22年财务报表的数据并重述相关的比较信息
D.作为会计政策变更追溯调整2×22年财务报表的数据并调整相关的比较信息
2.甲公司2x19年发生的有关交易或事项如下:
①采用净额法核算取得的与资产相关的政府补助500万元,本年尚未使用该款项购置相关固
定资产;
②因属于一般纳税人的加工型企业并招用自主就业退役士兵,所以按定额扣减了增值税 120
万元;
③因出售固定资产产生净收益30万元;
④实际收到联营企业分派的现金股利60万元;
⑤因收发差错造成存货短缺净损失 10万元;
⑥管理用机器设备发生日常维护支出40万元;
⑦办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;
⑧持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
⑨因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100万元。上述交易或事项对甲公司2x19
年度营业利润的影响是( )。
A.-40万元
B.-190万元
C.30万元
D.430万元
3.甲公司20×8年发生的有关交易或事项如下:
(1)因出租房屋取得租金收入120万元;
(2)因出售固定资产产生净收益30万元;
(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;
(4)因收发计量差错造成存货短缺净损失10万元;
(5)税务机关审核后的增值税即征即退40万元;
(6)自用办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;
(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。假定不考虑其他因素,甲公
司20×8年度因上述交易或事项对营业利润的影响金额为( )万元。
A.40
B.100
C.10
D.0
4.A公司适用的所得税税率为25%,A公司为B公司银行借款提供担保,期限届满,由于被
担保人B公司财务状况恶化,无法支付到期银行借款,
2x20年12月31 日,贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元,A公
司因此事项确认了预计负债1500万元。
税法规定,与债务担保相关的费用不允许税前扣除,则A公司2x20年年末因该事项确认的
递延所得税资产为( )万元。
A.495
B.375
C.1500
D.0
5.甲公司2x19年财务报表于2x20年4月30日批准对外报出,2x19年所得税汇算清缴于2x20
年5月31日完成。
按照规定,甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70%的政策。
2x19年甲公司实际缴纳增值税税额100万元,2x20年4月,甲公司收到当地税务部门返还
的其在2x19年度已交增值税税款的通知,实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额
为( )。
A.其他收益70万元
B.递延收益70万元
C.递延收益100万元
D.营业外收入70万元
6.2×22年8月12日,甲公司与乙公司签订了债务重组协议,协议约定甲公司以其生产的
产品和一项债券投资抵偿所欠乙公司货款113万元;当日,乙公司以摊余成本计量该债权且
已对其计提坏账准备5万元,该债权的公允价值为110万元,用于抵债的产品市价为66万
元,用于抵债的债券投资公允价值为40万元。2×22年8月20日,抵债资产交接完毕,双
方解除债权债务关系;当日,用于抵债的债券投资公允价值为 42万元,用于抵债的产品市
价、债权的账面价值及其公允价值不变,乙公司将取得 的产品和债券投资分别作为存货和
交易性金融资产核算。
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