经管营销企业资产损失所得税税前扣除管理办法讲解.pptxVIP

2023/11/3Dongwu Business School Soochow University1主要内容资产损失税前扣除管理办法概述1企业资产损失所得税税前扣除政策2资产损失的确认3 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University2主要涉及政策：1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）2、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号） 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University3一、资产损失税前扣除管理办法概述（一）新办法的重要变化1、改变了资产损失税前扣除的管理方法——取消了资产损失的审批权2、扩大了资产损失扣除范围——新增了资产损失扣除项目3、资产损失的区分发生了变化——新办法将其分为实际资产损失和法定资产损失 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University4一、资产损失税前扣除管理办法概述4、申报管理的两种形式——清单申报和专项申报5、以前年度损失追补确认政策发生了变化6、税务机关仍有审核的权利 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University5一、资产损失税前扣除管理办法概述（二）新办法的政策精神 1234体现了对纳税人的尊重和信任 体现了确实、便利的税制原则 体现了税务处理与会计处理趋同原则 体现了实质课税原则 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University6二、企业资产损失所得税税前扣除政策本节主要内容资产损失确认证据申报管理的要求损失扣除的申报管理资产损失税前扣除年度和方式资产损失的概念 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University7二、企业资产损失所得税税前扣除政策（一）资产损失的概念1、资产的概念 资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University8二、企业资产损失所得税税前扣除政策2、损失的概念企业所得税法实施条例第三十二条界定的“企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。” 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University9二、企业资产损失所得税税前扣除政策3、资产损失的分类准予在企业所得税税前扣除的资产损失，按新办法分为两类：实际资产损失和法定资产损失。实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失。 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University10二、企业资产损失所得税税前扣除政策实际资产损失法定资产损失（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除实际资产损失以外的损失 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University11二、企业资产损失所得税税前扣除政策（二）资产损失税前扣除方式和扣除年度1、扣除方式——申报扣除企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 2023/11/3Dongwu Business School Soochow University12二、企业资产损失所得税税前扣除政策2、扣除年度（1）实际资产损失必须是实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。这类损失带有财产转让和处置的性质，必须是实际发生的、合理的。（2）法定资产损失应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且在会