浅析审计风险及其防范.docx

PAGE PAGE I 浅析审计风险及其防范 摘要：我国审计工作起步较晚，随着审计工作的发展，审计风险成为我国审计实务中一个有待解决的实际问题。为了完善我国的审计理论，提高审计质量，本文通过对审计风险的含义，特征，种类及其产生的原因进行分析，进一步提出了防范审计风险的有效措施，力求能使审计能够更好地为国家经济发展服务。 关键词：审计；风险；防范 Abstract: audit work started late in China. With the development of audit work audit risk becomes a practical problem which needs to be solved in auditing practice in China. In order to improve audit theory and improve audit quality, this paper analyzes the meaning, characteristics, types and causes of audit risk, and puts forward effective measures to prevent audit risks. Strive to enable audit to better serve national economic development. Keywords: audit; risk; precaution  目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、审计风险的概念与类型 1 （一）概念 1 （二）类型 1 1.固有风险 1 2.控制风险 2 3.检查风险 2 二、审计风险产生的原因 3 （一）审计活动所处的不断变化的法律环境 3 （二）审计对象的复杂多变增加了审计风险 3 （三）实行会计电算化带来的审计风险 4 1.财会人员误操作产生的审计风险 4 2.会计电算化软件产生的审计风险 4 3.计算机故障产生的审计风险 4 （四）审计人员的工作能力差异 5 （五）审计方法本身隐含审计风险 5 三、审计风险的防范与控制 5 （一）创造良好的社会环境 5 1、加强完善有关审计的法律法规建设 5 2、建立风险保障机制 5 3、将各行各业的审计纳入正规化建设 6 （二）转变观念，强化风险意识 6 （三）建立有效的内部运行机制，完善内部质量控制制度 6 （四）提高审计人员的综合素质 7 （五）建立有效的事前评估、事中控制、事后评价的风险管理系统 7 四、结论 8 参考文献 9 致 谢 11 PAGE 11 一、审计风险的概念与类型 （一）概念 审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。可见，中国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。 （二）类型 1.固有风险 指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险有如下几个特点： （1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。业务处理中的错弊引起报表失实的越多，固有风险越大，反之，固有风险越低。经济业务发生问题的可能性越大，固有风险水平越高；反之则越小。就是说，对于不同的业务，固有风险水平也不同； （2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。会计师无法通过自己的工作来降低固有风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平；