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教学案例:
某公司刚从财务会计工作转入管理会计工作的王某,正在学习管理会计知识。以下是他对管理会计提出的观点:
(l)管理会计与财务会计的职能一样,主要是核算和监督,对相关人的利益进行协调。
(2)管理会计和财务会计是截然分开的,无任何联系。
(3)管理会计报告要在会计期末以报表的形式上报。
(4)管理会计的信息质量特征与财务会计的信息质量特征完全不同。
(5)在提供管理会计信息时可以完全不用考虑成本效益原则。
(6)与财务会计一样,管理会计同样提供货币性信息。
(7)一个管理会计师可以将手中掌握的信息资料随意提供给他人。
问题:对上述的观点判断正确与否,并进行分析。
教学案例:
银行的成本性态分析
某银行的分行日常经营过程中,10月份发生了如下成本:房屋租赁费100 000元;存款负债的利息支出200 000;钞币运送费30 000;手续费支出80 000;安全保卫费50 000; 审计咨询费10 000;水电费2 000;储蓄、信贷管理人员的工资170 000。
问题:请按照变动成本、半变动成本、固定成本的分类标准,对该分行的业务进行分类。
?
参考答案:
固定成本:房屋租赁费;安全保卫费;钞币运送费;审计咨询费
变动成本:存款负债的利息支出;手续费支出
半变动成本:水电费;储蓄、信贷管理人员的工资
教学案例:
公司利润差异的原因
甲公司下设两个子公司,A公司,B公司。两家公司产品销售价格相同,销售和管理费用均由甲公司承担。A公司经理严格执行预算,安排生产,进行销售,而B公司经理根据相关情况,进行生产和销售。两公司20x8年度的相关资料如表3-17所示。
表3-17 A、B公司20x8年的相关资料 单位:元
项目
A公司
B公司
生产量(台)
3000
9000
销售量(台)
3000
3000
单价(元)
120
120
销售收入(元)
360000
360000
产品制造成本:
直接材料(每台40元)
120000
360000
直接人工(每台30元)
90000
270000
变动制造费用(每台20元)
60000
180000
固定制造费用(元)
150000
150000
制造成本合计(元)
420000
960000
产品销售成本(元)
420000
320000
毛利(元)
-60000
40000
注:假定两家分公司无期初存货。
20x9年年初时,董事长对这两家公司的经营业绩感到疑惑,拟询问财务总监。你作为该公司财务总监。请给出解释。
问题:
损益表应采用完全成本法还是变动成本法编报,为什么?
(二)如何向董事长解释损益表差异的产生原因,并提出相应建议。
?
参考答案:
(1)企业战略的制定必须正确确立自己的经营定位,即目标顾客群,宜家之所以定位于交通要道,是针对自提货物和追求低价格的顾客;自己经营物业主要是为了降低成本。
(2)战略是由一定的产品和市场定位组合体现的,没有明确的产品(服务)与准确的市场定位,企业会失败。战略制定后,一般不应朝令夕改。战略是动态的,战略制定时的环境条件发生改变,要适时调整。
教学案例:
甲公司的盈亏平衡计算
甲公司与代理商签订协议,佣金为销售收入的20%,代理商拟从20x8年开始将佣金提升为30%。甲公司的数据如表4-14所示,预计销量为10 000件。其中,佣金仍为销售收入的30%,假设销售成本全部为变动成本,不考虑所得税等税金。
表4-14 20x8年预算利润表 单位:元
销售收入
1 000 000
销售成本(变动成本)
200 000
毛利
800 000
销售佣金及管理费用:
佣金(变动成本)
200 000
管理费用(固定成本)
150 000
净利润
450 000
得知代理商欲增加佣金后,甲公司的管理层考虑雇佣销售人员,最初准备招收3个销售人员,每人每年的固定工资为50 000元,为实施激励措施,每销售一件产品支付销售收入5%的加成;另外,聘请一名销售经理,固定工资每年80 000元。其余数据与表4-14中一致。
问题:
(1)在表4-14的基础上,计算甲公司的盈亏平衡销售量、安全边际、销售利润率。
(2)如果甲公司雇佣专职销售人员,计算该公司的盈亏平衡销售量。
(3)若甲公司同意代理商的要求,计算20x8年为达到预算利润需完成的销售量。
?
参考答案:
(1)边际贡献=销售收入-变动成本=1000000-400000=600000(元)
单位边际贡献=边际贡献/销量=600000/10000=60(元)
盈亏平衡销售量=固定成本总额/产品单位边际贡献=150000/60=2500件
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