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中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第23章资产负债表日后事项-第二节资产负债表日后调整事项 [单选题]1.2011年12月31日，甲公司对一起未决（江南博哥）诉讼确认的预计负债为800万元。2012年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度财务报告批准报出日为2012年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2011年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。 A.135 B.150 C.180 D.200 正确答案：A 参考解析：“未分配利润”项目＝（800－600）×75%×90%＝135（万元）。 [单选题]2.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。 A.损益类项目 B.应收账款项目 C.货币资金项目 D.所有者权益类项目 正确答案：C 参考解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。 [单选题]3.甲公司2018年4月10日向乙公司销售一批商品并确认收入，2019年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2018年财务报告批准报出日为2019年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。 A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2018年收入等项目 B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2018年资产负债表期初数 C.冲减2019年1月份相关收入、成本和税金等相关项目 D.冲减2019年2月份相关收入、成本和税金等相关项目 正确答案：A 参考解析：本题考核日后调整事项的处理。如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。 [单选题]4.甲公司2019年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为452万元（增值税税率为13%），销售成本为350万元，截止2019年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2020年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2019年财务报告批准报出日为2020年4月30日，2019年度所得税汇算清缴日为2020年5月30日，所得税适用税率为25％。甲公司对此项退货业务不正确的处理是()。 A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理 B.冲减2019年度的收入、成本等项目 C.递延所得税资产减少5.65万元，应交所得税减少12.5万元 D.递延所得税资产增加6.65万元 正确答案：D 参考解析：甲公司应将该事项作为调整事项处理，冲减2019年的收入、成本、税金及应收账款，调减应交所得税12.5[（400－350）×25%]万元，同时转回资产负债表日对该笔应收账款确认的递延所得税资产5.5（452*5%×25%）万元。本题会计分录为： 借：以前年度损益调整400 　　应交税费——应交增值税（销项税额）52 　贷：应收账款452 借：库存商品350 　贷：以前年度损益调整350 借：坏账准备（452×5%）22.6 　贷：以前年度损益调整22.6 借：以前年度损益调整（452×5%×25%）5.65 　贷：递延所得所得税资产5.65 借：应交税费——应交所得税[（400－350）×25%]12.5 　贷：以前年度损益调整12.5 以前年度损益调整结转留存收益的分录略。 [单选题]5.甲公司2018年财务报告批准报出日为2019年4月28日。2019年3月6日，甲公司发现2018年度的重大会计差错，需要做的会计处理是()。 A.作为本年发现当期的会计差错更正 B.按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整 C.按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明 D.不用作更正 正确答案：B 参考解析：本题考核日后调整事项的处理原则。这种情况是日后期间发现的前期重大差错，因此应按照资产负债表日后调整事项的处理原则调整。 [单选题]6.甲公司2019年3月发现2018年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2018年财务报告尚未批准报出，则下列处理中正确的是()。 A.作为2019年3月当期正常业务处理 B.登记2019年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2018年报表相关项目的年初余额和上年金额 C.登记固定资产等相关项目，调整2018年度报表相关项目期末余额、本期金额，调整2019年3月报表年初余额和上期金额