第三章 消费税.ppt

第一页，共三十一页，2022年，8月28日 【重点内容】消费税的概念，消费税的征税范围和纳税环节、消费税的计税依据及应纳税额的计算；消费税的特征、征税对象和纳税人及税目税率的设置。 【难点内容】消费税的概念，消费税的征税范围和纳税环节、消费税的计税依据及应纳税额的计算；消费税征税对象和纳税人及税目税率的设置。 第二页，共三十一页，2022年，8月28日 3.1 消费税法基础理论 一、消费税的概念 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。 在我国，消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 第三页，共三十一页，2022年，8月28日 二、消费税的特点 1.征税对象具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.税率、税额具有差别性 5.税收负担具有转嫁性 第四页，共三十一页，2022年，8月28日 三、消费税的作用 1.体现国家政策，调整消费和产业结构。 2.筹集财政资金，增加财政收入 。 3.调节支付能力，促进公平分配 。 第五页，共三十一页，2022年，8月28日 3.2消费税法基本内容 一、消费税的纳税人 消费税的纳税人：中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 消费税的具体纳税人为：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人。 第六页，共三十一页，2022年，8月28日 二、消费税的征税范围 1.一些过渡消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。 2.非生活必需品 。 3.高能耗及高档消费品 。 4.不可再生和替代的稀缺资源消费品 。 5.具有一定财政意义的消费品 。 第七页，共三十一页，2022年，8月28日 三、消费税的税目、税率 （一）消费税税目 包括：烟；酒及酒精；成品油；小汽车；摩托车；汽车轮胎；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；鞭炮、焰火；木制一次性筷子；实木地板共有14个税目 。 第八页，共三十一页，2022年，8月28日 （二）消费税税率 有比例税率和定额税率两种。 比例税率共有13档，最低的税率为1%，最高的税率为56%。 固定税额共有6档，最低为每征税单位0.8元，最高为每征税单位250元。 第九页，共三十一页，2022年，8月28日 四、消费税的纳税环节 一、一般规定 二、特殊规定 1.进口环节 2.自用环节 3.加工环节 4.批发环节 5.零售环节 第十页，共三十一页，2022年，8月28日 五、消费税的优惠政策 1.消费税免税项目 2消费税减税项目 3.其他优惠政策 第十一页，共三十一页，2022年，8月28日 3.3消费税应纳税额的计算 一、实行从价定率计征 应纳税额=计税销售额×比例税率 （一）计税销售额的确定 ：为应税消费税的销售额。销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用不包括：（1）向购买方收取的增值税款；（2）承运部门的运费发票开具给购货方并由纳税人将该项发票转交给购货方的款项；（3）代收基金或收费。 第十二页，共三十一页，2022年，8月28日 （二）计税销售额的特殊规定 1.包装物及押金的计税销售额 2.含增值税销售额的换算 3.纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。 三、例题 第十三页，共三十一页，2022年，8月28日 二、实行从量定额计征 应纳税额=销售数量×定额税率 （一）计税依据的确定 实行从量定额征收的，其计税依据为应税消费品数量。销售数量的确定： 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使 用数量； 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 第十四页，共三十一页，2022年，8月28日 三、复合计征 实行从价定率和从量定额复合计算方法征收的应税消费品应纳税额： 应纳税额＝销售数量×单位税额 +销售额×适用税率 第十五页，共三十一页，2022年，8月28日 四、消费税应纳税额计算的特殊规定 （一）纳税人自产自用应税消费品应纳税额 1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税； 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税； 第十六页，共三十一页，2022年，8月28日 3.组成计税价格及应纳税额的计算 （1）有同类消费品的销售价格的 应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率 （2）没有同类消费品的销售价格的，按组成计税价格计算纳税 组