- 1、本文档共11页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
风险导向审计下的剖析性程序案例
一、资料:
1、公司背景:假定A公司是一家制造汽车部件的公司。其部件主假如经过零
售渠道销售。该公司
20X0年、20X1年、20X2年的财产欠债表和20X1年、20X2年
的损益表反应在图
9—2中。一些重要的财务比率反应在图
9—4中。该公司组成于
19X5年,19X8年上市。该公司所进入的行业拥有高度的竞争性,它是这一行业的
最新加入者。在过去的几年中,该公司占有
12%的市场份额(以销售数量为基础)。
该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车部件子公司、一些国内其他公司
和大量的外国(美国、日本、韩国)公司。该公司生产的部件被认为质量很高,因
而以高价销售。该行业的产品有两个销售渠道:一是销售给大的汽车制造商,二是
经过零售渠道销售。该公司的部件有约
40%销售给国内三大汽车制造公司。销售的
信用条件一般是N/30。该公司在按主要汽车公司的要求生产部件的同时,
自己也开
发新产品。该公司大概有25%的产品是自行设计和开发的。
该公司所在行业20X2年的相关数据如下:
毛利率
42.20%
存货周转率
12.15
存货占总财产的百分比
17.20%
应收账款周转率
15.78
应收账款占总财产的百分比
28.15%
销售增长率
11.3%
股利/净利润
45%
总财产报酬率
19.40%
权益报酬率
32%
销售利润率(税后)
6.85%
固定财产周转率
11.21
财产欠债率
65%
零售占总销售的百分比
40%
实际税率
33.5%
销售、管理费用/销售
21.23%
应付账款周转率
21.5
每个职工的人工成本
47,540元
每个职工的额外津贴
7,800元
新产品上市时间
1.90年
市盈率
14.22
2、该公司重点的会计政策和程序如下:
1)存货:该公司所有的存货采用后进先出法计价。
2)应收账款:该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7,
500元、6,400元、和6,100元。
(3)固定财产:该公司的固定财产按直线法折旧。折旧年限从5年到30年不
等。在20X2年公司以售后租回的方式处理了两个库房。交易中取得的收入30,000
元包括在折旧费用中。
4)长久投资:该公司采用权益法来核算长久投资。所有的长久投资均是对合资公司的投资,这些公司为该公司提供原材料和配件。投资利润作为产品销售成
本的减少。20X2年、20X1年、20X0年的投资净利润分别为
34,000元、28,000
元和2,500
元。
(5)所得税:20X2年、20X1年,该公司分别支付所得税
358,000元、
和156,000元。平均税率分别为42.94%和39.32%。该公司在20X2年没有递延所得税。
3、生产和销售
该公司销售队伍较小。虽然每个销售人员被指派负责一个大地区的销售,可是他们只能办理较大的汽车部件商铺和汽车制造商的集中购置。订单实际上是经过因特网收到。
该公司的生产过程是高度自动化的,环境优美。公司的目标是将生产过程中的浪费、废料、缺陷减少到目前技术所允许的最低水平。该公司经过使用尖端的原材料计划软件来协调其供给链。不论何时,只需生产软件确认原材料不足,公司就以电子数据的形式向供给商下达订单。
该公司的劳动力80%是工会会员,在公司中,工会的力量十分强大。在20X2年工会在薪资谈判中获胜,工人的薪资和福利比行业中其余公司要高。
公司产品的质量保证是同行业中最好的。一般来说,公司有缺陷的部件先由顾客退给商铺然后由商铺退回公司。对顾客产品质量方面的申诉,不论是产品本身的
缺陷仍是仅只是顾客的错误使用,公司都予以接受。不幸地是,在20X2年该公司
有三次召回内部开发的产品,这些产品被发现有设计方面的问题。
4、筹资安排
(1)租借义务:在20X2年5月1日,该公司以售后租回的方式处理了两间仓
库。库房的原始成本为195,000元,销售时已折旧40%。公司签署了一个为期10
年的两间库房租借协议,每年5月1日支付每间库房的租金12,500元。在第十年
末,公司有按目前的市场价从头购回该库房折选择权。公司将这一租借作为经营性
租借。
(2)抵押借钱:公司其制造设施作抵押取得抵押借钱,利率为9%,在20X3年
和20X4年的12月31日每年支付100,000元,此后5年每年的12月31日支付85,000元。
(3)该公司是一个关闭持股的公司,直到最近公司的股东少于300人。普通股的面值为10元。公司有刊行100,000股的授权。20X2年、20X1年、20X0年公司刊行在外的普通股分别为22,500股、15,000股和11,000股。公司向高层管理者提供股票期权计划,在20X2年有1000股的期权授予给合格的管理者。行权价钱等于授权日的市场价钱。在20X2年,从前刊行
您可能关注的文档
- 顶管工程安全技术交底.docx
- 顶管施工安全技术交底.docx
- 顶管施工技术交底.docx
- 顶管沉降监测专项方案.docx
- 顶管注浆加固施工方案.docx
- 顶级别墅弱电设计方案.docx
- 顶级设计师教你如何穿衣搭配.docx
- 顾客一周销售报表格式.docx
- 顾客信用状况查核一览表.docx
- 顾客咨询总结表.docx
- 江苏省无锡市西漳中学2024年中考数学最后冲刺模拟试卷含解析.doc
- 2024届山西省太原师范院附属中学初中数学毕业考试模拟冲刺卷含解析.doc
- 宁夏吴忠市名校2023-2024学年初中数学毕业考试模拟冲刺卷含解析.doc
- 2023-2024学年广东省韶关市乐昌县中考试题猜想数学试卷含解析.doc
- 2023-2024学年天津市宁河县芦台五中重点名校中考数学模试卷含解析.doc
- 四川省遂宁市市城区2023-2024学年中考五模数学试题含解析.doc
- 四川省营山县联考2024届中考数学模拟试题含解析.doc
- 北师大版初一年级下册册数学知识点复习总结.pdf
- 北师大版九年级教案全一册.pdf
- 北师大版七年级数学下册教案全册.pdf
最近下载
- 《俗世奇人》整本书分享交流教学设计.doc
- 幼儿园-家长抱怨、投诉记录表2.doc
- 2024年中考生物模拟试卷(含答案解析).pdf VIP
- 中心静脉压测量技术(2023年中华护理学会团体标准).pptx
- 塔吊拆除安全专项施工方案(编制、审核要点).docx
- 盐城市规展馆3D影院片制作招标文件(定稿)-招标文件.doc
- 2024年学习教育围绕“六项纪律”(政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律、生活纪律)研讨交流发言稿【2篇】与“廉洁纪律和群众纪律”研讨发言稿【7篇】汇编.docx VIP
- 水利安全生产知识答题全附完整答案.doc
- 河南郑州“7.20”特大暴雨灾害事件—灾害应对处置.pptx
- 小学五年级下册数学期末考试试卷(含答案).docx VIP
文档评论(0)