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注册会计师税法模拟题模拟32 注册会计师税法模拟题模拟32 一、单项选择题 1. 下列商品中，应征收消费税的是（ ）。A.经营性游艇B.护肤护发品C.葡萄酒D.子午线轮胎  ABCD  C   [解析] 经营性游艇、护肤护发品不征消费税，子午线轮胎免征消费税。   2. 税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是（ ）。A.征税对象B.税目C.税率D.纳税环节  ABCD  A   [解析] 征税对象是区分不同税种的主要标志。   3. 下列各项中，可以不征或免征增值税的是（ ）。A.高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食B.粮油公司销售的面粉C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药  ABCD  C   [解析] 我国现行税法规定，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。   4. 企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ ）。A.债务的豁免B.准备持有到期的债券投资C.应收票据D.不准备持有到期的债券投资  ABCD  D   [解析] 企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等；由于取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额；实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。   5. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2021年“主营业务收人”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3200元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2021年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2021年应纳消费税税额（ ）元。A.86250B.92250C.85900D.96920  ABCD  C   [解析] 粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400=48400(元)。甲类啤酒适用税额为250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150×250=37500(元)，该酒厂2021年应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)。   6. 下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是（ ）。A.某边民某日通过互市贸易进口价值4 500元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品  ABCD  D   [解析] 边民互市贸易每人每日进口价值3 000元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。   7. 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。A.房地产出租B.以房地产进行投资C.房地产开发公司代客户进行房地产开发D.以房地产抵债  ABCD  D   [解析] 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。   8. 某市区卷烟厂2021年3月份委托某县城烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本50000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)10000元，增值税1000元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为 30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税为（ ）。A.100元B.500元C.800元D.900元  ABCD  D   [解析] (50000+10000)/(1-30%)×30%×5%＝900元。   9. 某油田2021年12月