2023年注册会计师税法模拟题339带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题339 注册会计师税法模拟题339 一、单项选择题 (每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1. 企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，应按照______项目征收个人所得税。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.偶然所得 ABCD  A   [解析] 机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。   2. 2021年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，取得稿酬20000元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税是______。A.20384元B.20480元C.25184元D.26680元  ABCD  C   [解析] 稿酬不论是预付还是分次支付，均应合并为一次征税。  出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)  个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。  连载取得的所得应纳个人所得税=100×420×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元)  小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。  拍卖所得应纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)  合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184(元)   3. 下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为______。A.商场销售的高档手表B.出国人员免税商店销售的金银首饰C.汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车D.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒  ABCD  A   [解析] 消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。   4. 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照简易计税方法依______的征收率计算缴纳增值税。 A.2%B.3%C.4%D.5% ABCD  D   [考点] 增值税法  [解析] 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。   5. 2021年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费超标，企业当年可以税前扣除的广告赞是______万元。A.15B.60C.75D.95  ABCD  C   [解析] 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。   6. 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2021年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2021年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税______万元。(不考虑增值税)A.32B.34C.58D.85  ABCD  D   [解析] 对于在中国境内未设立机构场所的非居民企业，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。该境外公司应纳的企业所得税=500×10%+350×10%=85(万元)   7. 下列各项中，不属于营业税征收范围的是______。A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入  ABCD  C   [解析] 出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。   8. 某企业2021年拥有厂房一栋