上海财经大学《会计学》课件-第4-6章货币资金与应收帐款.PPT

* 存货的计价 自制存货（包括在产品和产成品） 完全成本法 制造成本法 变动成本法 标准成本法 * 实际成本基础的存货计价 存货的流转 存货实物流转 存货成本流转 * 实际成本基础的存货计价 存货计价方法 个别认定法 加权平均法 移动加权平均法 先进先出法（区分实地盘存制、永续盘存制两种不同情况） 后进先出法（区分实地盘存制、永续盘存制两种不同情况） 注意：存货计价方法一经确定，一般不能随意变动。如有更改，应该在年度报告中详细反映变更的方法及其对存货计价的影响程度。 * 实际成本基础的存货计价 计划成本法 意义：有利于考核各部门的经营责任，加强成本控制，促进内部管理；简化日常核算。 帐户设置（以材料为例） “材料成本差异分配率”的计算公式 发出材料应负担的材料成本差异 帐务处理程序 收入的核算 发出的核算 * 成本与市价孰低法 成本与市价孰低法的涵义 一种基于稳健原则的考虑 市价 成本 * 成本与市价孰低法 成本与市价孰低法的应用 计价基础的选择 以“可变现净值”为市价时 以“重置成本”为市价时 成本与市价孰低法的实际应用 * 成本与市价孰低法 成本与市价孰低法的会计处理 直接冲销法 备抵法 成本与市价孰低法的评价 我国：采用备抵法，按单个存货成本高于其可变现净值的差额提取“存货跌价准备”。 * 存货成本的估计方法 毛利率法 定义和适用范围 计算实例 零售价格法 定义和适用范围 计算实例 会计学 上海财经大学 * 第六章 投资 本章结构 投资的性质与分类 短期投资 长期债权投资 长期股权投资 * 投资的性质与分类 投资的性质 定义 特点 投资的分类 按投资性质分类 按投资对象的变现能力分类 按投资目的分类（短期投资、长期投资） 我国投资准则的规定 MS1 Lesson summary 5 * MS1 Lesson summary 5 * MS1 Lesson summary 5 * 会计学 上海财经大学 上海财经大学《会计学》 * 第四章 货币资金与应收帐款 本章结构 货币资金 应收帐款 * 货币资金（一）现金 现金管理 现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金付出的内部控制 库存现金的内部控制 * 货币资金（一）现金 现金的收付的会计处理 备用金制度 定额备用金制度 非定额备用金制度 （核算方法例题） * 货币资金（二）银行存款 银行存款开户的有关规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 * 货币资金（二）银行存款 银行转账结账方式 同城业务主要采用： 商业汇票、银行本票、支票、委托收款、信用卡。 异地业务主要采用： 商业汇票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。 进出口业务主要采用：信用证。 * 货币资金（二）银行存款 商业汇票 商业承兑汇票——除银行外的承兑人承兑 银行承兑汇票——由银行承兑 适用于同城或异地签有购销合同的商品交易 * 货币资金（二）银行存款 异地托收承付 托收起点金额为1万元 验单付款——验单承付期为3天 验货付款——验货承付期为10天 必须在合同上注明托收承付结算方式，结算的款项必须是商品交易 。 * 货币资金（二）银行存款 银行存款的帐务处理 账户设置——设置“银行存款”账户进行核算。 账簿的设置——“银行存款日记账”、“外币银行存款日记账”。 * 货币资金（二）银行存款 银行存款余额调节表 银行对帐单 未达帐项 核对结果的调整 记账错误的更正 未达帐项的调整 * 货币资金（二）其他货币资金 核算帐户的设置——通常设置“其他货币资金”总帐账户核算，下面再分不同的类别设置明细账户进行核算。 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 在途资金 注意： 商业汇票在“应收票据”、“ 应付票据”账户中核算。 银行汇票、银行本票在“其他货币资金”账户中核算。 其他结算方式直接在“银行存款”账户中核算。 * 应收款项（一）应收帐款 应收帐款的含义、入账时间 应收帐款的计价 商业折扣、现金折扣 总价法 净价法 * 应收款项（一）应收帐款 坏帐 坏帐及坏帐损失 坏帐的确认（必须符合一定条件） 坏帐的会计处理 * 应收款项（一）应收帐款 坏帐的会计处理 直接法 备抵法（应设置“坏帐准备”帐户） 赊销百分比法 帐龄分析法 应收帐款余额百分比法 在采用帐龄分析法和应收帐款余额百分比法估计坏帐时，均要考虑坏帐准备期初余额的情况，并作必要的调整。 * 应收款项（一）应收帐款 应收帐款融资 应收帐款抵押借款 应收帐款出售 有追索权出售 无追索权出售 * 应收款项（二） 应收票据 应收票据的会计处理 带息票据 不带息票据 应收票据贴现 带息票据 不带息票据 预付款项 其他应收款 会计学 上海财经大学 * 第五章 存货 本章结构 存货概述 存货数量的确定 存货的计价 * 存货概述 存货的性质