税收筹划案例分析题.docx

某企业为增值税一般纳税人，增值税的纳税期限为 1 个月。2010 年 4 月，其销项税额为 200 万元，购买固定资产以外的货物进项税额为166 万元。2010 年 5 月，其销项税额为 200 万元，购买固定资产以外的货物进项税额为 200 万元。企业欲在 2010 年 4 月或 5 月购买 一台价值为 200 万元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，预计生产出的产品自购进设备当月起 3 个月后即可对外销售并实现效益。其纳税筹划方案如下： 方案一，2010 年 5 月购进设备； 方案二，2010 年 4 月购进设备。 分析：从两个方案各交纳的增值税情况看，哪个方案节税？ 【分析】 某集团公司建筑工程设备公司，每年机械设备销售收入约为4800 万元，其中安装、调试收入为 620 万元。该公司还设有机械设备设计院，每年设计费收入为1 500 万元。另外，该厂下设 3 个全资子公司，2 个联营公司：建安公司和运输公司。实行汇总缴纳企业所得税。 该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人，每年增值税进项税额为 500 万元。每年应缴增值税销项税额： (4800+l500)×1 7%=1071(万元)；应缴增值税税金为：1071－500=571(万元)。作为税务筹划师，请根据该公司情况制定筹划方案，并分析方案的可行性。 【分析】 某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000 万元，注册资本为 3000 万元，中方1200 万元，占40％，外方1800 万元，占60％。中方准备以自己使用过的机器设备 1200 万元和房屋建筑物 1200 万元投入，投入方案有两种： 以机器设备作价 1200 万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200 万元作为其他投入。 以房屋、建筑物作价 1200 万元作为注册资本投入，机器设备作价1200 万元作为其他投入。 请结合税收筹划相关知识分析这两种方式下内资企业的税负情况并帮助其进行决策。 【分析】 一、以机器设备作价 1200 万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价 1200 万元作为其他投入。 二、以房屋、建筑物作价 1200 万元作为注册资本投入，机器设备作价 1200 万元作为其他投入。 上述两种方案看似字面上的交换，但事实上蕴含着丰富的税收内涵，最终结果也大相径庭。 方案一，按照税法规定，企业以设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，同时 承担投资风险，不征增值税和相关税金及附加。但把房屋、建筑物直接作价给另一企业，作 为新企业的负债，不共享利润、共担风险，应视同房产转让，需要解缴营业税、城建税、教育费附加及契税，具体数据为： 营业税＝1200×5%＝60（万元） 城建税、教育费附加＝60×（7%＋4%）＝6.6（万元） 契税＝1200×3%＝36（万元）（由受让方缴纳） 方案二，房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，可以不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税（由受让方缴纳）。同时，税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征增值税。方案二中，企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业，视同转让固定资产，且其售价 一般达不到设备原价，因此，按政策规定可以不征增值税。其最终的税收负担： 契税＝1200×3%＝36（万元）（由受让方缴纳） 结论：从上述两个方案的对比中可以看到，中方企业在投资过程中，虽然只改变了几个 字，但由于改变了出资方式，最终使税收负担相差66.6 万元。这只是投资筹划链条中的小小一环，对企业来说，投资是一项有计划、有目的的行动，纳税又是投资过程中必尽的义务， 企业越早把投资与纳税结合起来规划，就越容易综合考虑税收负担，达到创造最佳经济效益 的目的。 某企业厂区外有一块 30000 平米的空地没有利用，由于该地在厂区后面远离街道、位置不好， 目前的商业开发价值不大，所以一直闲置，现在主要是职工及家属以及周边的居民将其作为 休闲娱乐之用。 据了解该地区的年城镇土地使用税为5 元／平米，企业需为该地块一年负担的城镇十地使用 税为 30000×5=150000 元，有没有办法免缴该部分城镇土地使用税? 【分析】 某装饰装修公司属于增值税一般纳税人，既销售各种装饰装修材料，义有自己的装修队，提供装修劳务，装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司2011 年 12 月销售装修装饰材料取得不含税销售额 90 万元，同时又为客户装饰餐厅，取得劳务收入 50 万元，本月可扣除的进项税额共计 12 万元。请税务筹划师按照未分别核算和分别核算两个角度分析该企业则应纳税款： 【分析】 某作家获得 20000 元的稿酬，欲拿出其中的 5000