业财融合视角下高职院校预算管理研究-以汕头职业技术学院为例.docx

? ? 业财融合视角下高职院校预算管理研究 以汕头职业技术学院为例 ? ? 黄婷婷 （汕头职业技术学院，广东 汕头 515041） 0 引言 党的十九大报告中提出“加快一流大学和一流学科建设，实现高等教育内涵式发展”，这意味着我国的高等教育发展将进入一个新的阶段。高等职业院校在财务预算管理方面近年来有所发展，但仍然存在不少问题。以往高职院校预算管理模式主要是处理财务数据，对业务重视不够，业务部门无法充分参与到预算管理过程中，这让预算管理流于形式。基于业财融合的全面预算管理是指在全面预算管理过程中，结合学院发展战略，业务和财务两方人员一同组织参与预算管理的制定，并在执行过程有效控制各项关键点，出现问题及时调整各项预算管理的目标，有效促进财务与业务的融合。目前，大部分高职院校的财务预算管理处于业财融合的探索阶段，管理体系不健全、信息化建设不到位、人员素质不够高，财务和业务目标内容不一致。对此，深入进行业财融合有利于高职院校发挥财务预算管理在实现高职院校战略目标方面的重大作用。 1 高职院校预算管理现状及存在问题 本文以汕头职业技术学院为例，探讨高职院校预算管理现状及存在问题。汕头职业技术学院（以下简称“学院”）是一所市属普通高职院校，属于全额拨款的事业单位。学院按照收入与支出两大模块来编制收入预算、支出预算以及收支预算表，以收定支，主要以基本支出和专项支出两个支出项目进行编制。根据2020 年学院部门预算，学院的经费收入主要来源于财政拨款、学费和住宿费收入；支出预算主要有基本支出预算和专项支出预算，其中基本支出预算包括人员经费和日常公用支出，专项支出预算包括基本建设和其他资本性支出。2020 年学院财政拨款收入占比65.51%，学费住宿费收入占比34.22%；同年基本支出预算占比83.18%，项目支出预算占比16.82%。以上数据表明，学院收入的主要来源还是财政拨款收入。学院的支出预算突出表现了人员支出、学校正常运转以及教学科研和学院安全稳定为学院支出重点。在学院预算管理中，存在以下方面问题。 1.1 业财融合下的预算管理体系不健全 首先，业财充分融合有待战略支持。近年来，高职院校开始重视院校的质量和内涵建设，学院也根据自身实际情况确定了发展方向并制定了相应的中长期战略。然而，要想充分发挥预算管理的作用，编制的预算必须与学院战略发展方向一致。学院开展预算编制工作时一般都是由财务部门牵头，学院各部门如教辅部门、行政部门、后勤部门等部门根据学校的战略发展方向编制相应的预算。虽然预算编制权限下放到了各个部门，但各部门往往只考虑自身利益，在编制财务预算时尽可能多地申报项目，没有紧紧围绕学院的发展战略制定具体的预算，影响学院战略的实施效果。 其次，学院的组织体系不健全。虽然学院近年来设置了预算委员会，但委员会成员主要还是由财务部门人员组成。且很大一部分项目预算编制工作流于形式，在方法上大多数项目采用增量预算法，这种方法操作简单，以上年的预算执行数为基准，然后适当增加或减少来调整预算数，编制本年度的预算。增量预算法可能导致预算安排不准确或者存量资金未能得到有效监控，在编制环节通常没有明确目标，单纯从经费来源和支出渠道作计划，拿经费使用率和项目完成率两项比率作比较。在预算管理过程中，如果出现了问题，就时常会出现各部门之间相互推脱责任的现象。 最后，预算评价体系不健全。同大多数高职院校一样，学院预算管理评价的重点仍然放在收支平衡方面，没有建立以资金配置效率为导向的绩效管理评价体系，导致部门人员不重视资金配置，没有对项目制订充分的计划，随意使用资金。 1.2 业务与财务部门目标和内容不一致 财务部门作为学院的管理部门，关心预算工作执行的过程与收入成本和绩效的情况，更注重提高学院资金的使用效率。然而，业务部门有自己的职责和部门目标，他们会根据自身部门利益来完成工作，以致业务人员并不关心学院各项业务发生背后的收入、成本情况。由于在预算管理中财务与业务时常脱节，学院各级部门领导和教职工预算方面的知识缺乏，财务观念薄弱，没有认识到财务预算的重要性，认为这是财务部门的事情，和本部门没有太大的关系，所以在实际预算工作中业务人员很少细化各项业务指标，只是在资金预算申请表格中的金额栏填写数字，对于用途只是笼统地进行描述，导致最终未能真正发挥预算管理的作用。因此，业务人员与财务人员目标不一致的现象，造成业财分离，大大降低了预算管理的效率。 1.3 “信息孤岛”现象严重 业务部门与财务部门之间的信息交流并不透明，信息来源彼此独立、信息平台相互排斥、信息处理难以关联互助、信息运用不能互换共享，这导致二者之间严重脱节，对学院业财融合的发展也造成了很不利的影响。目前，学院还未实现信息系统一体化建设，个别部门有了自己的内部系统，由于财务模块和业务模块相互分离，业务方面