高校财务内部控制缺陷及对策研究.docx

从大漠孤烟塞北，到杏花春雨江南，从山水田园牧歌，到金戈铁马阳关，我们在吟诵着千古名句。 PAGE PAGE 1 从大漠孤烟塞北，到杏花春雨江南，从山水田园牧歌，到金戈铁马阳关，我们在吟诵着千古名句。 高校财务内部控制缺陷及对策研究 摘 要： 近年来，随着我国高等教育体制改革的深入，高校的财务工作增加了许多新的内容，高校的财务管理也面临着新的挑战，迫切需要加强和完善内部控制来提升财务管理水平，使财务工作与高校教学、科研同步发展。本文通过分析我国高校财务内部控制的特点、内部控制制度的主要缺陷以及强化高校财务内部控制的对策三方面进行阐述，以求改善高校财务内部控制，更好地发挥防错防弊的职能。  关键词： 高校财务；缺陷  随着改革开放的进一步加深，高校已经从服务型机构转变为自主办学的主体。为了更好地提升办学实力，提高竞争实力，许多高校开始新建教学楼、购置科研资料和设备。在此背景下，高校的财务管理工作也越来越复杂，对高校财务内部控制也提出了更高的要求。为保障高校各项经济活动的顺利开展，保护高校资产，防范资产流失，提高资金使用效益，提高办学效率，高校必须建立完善的财务内部控制，这样才能充分发挥高校的资金使用效率。通过完善高校财务内部控制，有利于提高财务管理的整体水平，促进高校财务与教学、科研等工作共同发展。  一、我国高校财务内部控制的特点  1.范围的广泛性  高校的经济活动非常广泛，除了自身的财务工作，还有许多科研活动、附属单位等财务工作也被纳入高校的财务活动中，使得高校财务内部控制范围具有广泛性。由于高校财务内部控制制度的不完善，使得高校腐败常常发生，基建项目、投资等业务控制薄弱。  2.内容的复杂性  由于高校内部经济实体的多元化，高校经营活动非常复杂，既有科研业务的经济活动，又有涉及教学、基建等经济活动，还有生产性质的附属单位，内控内容非常复杂。特别是近几年，随着市场经济的不断发展，高校内控环境欠佳，使得高校财务内部控制更是呈现内容复杂的特点。  3.资金来源多元化  随着我国教育体制改革的不断深入，高校资金来源已经不再是单靠国家财政拨款，在高校的各项资金来源中，有学生的学费、校办企业的经营收入，还有各项委培费、贷款贴息和捐赠款项等。  4.资金使用的多渠道性  在资金使用方面，高校也不再是仅仅为科研活动提供经济支持，现在的高校还会创办高校附属企业，开展各项投资、合资等经济活动，资金使用的渠道已经拓宽到了教学科研、基建项目、企业投资、后勤等各方面。也正是资金来源的多元化和使用的多渠道性，使得我国高校财务内部控制越来越复杂，这就要求各高校的财务控制制度和信息化建设不断完善。  二、我国高校财务内部控制制度的主要缺陷  1.财务内部控制的项目不够全面  目前，各高校都在加大投资、扩大规模以加速发展。但高校的投资普遍缺乏全面控制意识，没有把外延的扩张与内在质量的提高有机结合，缺乏创新，决策缺乏全面的监督、控制机制。  2.财务内部控制的范围不够广泛  如高校往往强调对财政性经费的内部控制，而弱化对预算外，特别是创收经费等的内部控制；有些高校未将二级财务纳入财务内部控制的范围，或控制不严，监管不力等。对于这些对照制度无法解决的新问题，工作中“人”的因素取代了按章办事，随意性不断加大，严重影响到财务信息的正确性、真实性。  3.对内部会计控制的监控力度需要加强  有些高校未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查， 而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查：各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在高等教育发展中的作用发挥。  三、强化高校财务内部控制的对策  1.确立正确的财务内部控制意识  高校财务内部控制薄弱的重要原因就是没有确立正确的内部控制意识。当前，高校应着重确定三种内部控制意识，即预算控制意识、风险控制意识、内部报告控制意识。应树立正确的预算控制意识。预算控制不是简单的对预算编制的控制，而是包括预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的、动态的控制。因此，高校不仅要按规定的标准编制预算，还应用一系列财务综合分析指标，如支出预算完成率、人员支出比率、公用支出比率、经费自给率、设备利用率等，对工资总额及定员定额情况、资产、资金和办学效益等进行分析，对各项资产的保管、使用等情况进行考核，切实管好、用好国有资产，提高资产使用效益。  2.建立健全财务内控制度，规范校内经济秩序  高校应依据国家的法律、法规和财务规章制度，结合本校的实际情况科学地制定学校的各项