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* * 国有独资企业治理结构的特殊性 不设股东会，董事会根据授权部分行使股东会职权，决定公司的重大事项，但公司合并、分立、解散、增加或减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定 董事会成员由国有资产监督管理机构委派；董事会成员中应包括职工代表，由公司职代会选举产生 国有独资企业董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定产生 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第25页。 * * 国有独资企业治理结构的特殊性 外部董事：规范治理结构、提高决策科学性、防范重大风险 外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐，由任职公司以外的人员担任 外部董事在任期内，不得在任职企业担任其他职务 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第26页。 * * 内部机构：业务层面决策、计划、执行、监督、评价 设置原则：科学、精简、高效、透明、制衡，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等 职能分解：确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位权限和相互关系 明确各机构职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第27页。 * * 内部机构 在确定职权和岗位分工过程中，应体现不相容职务相分离要求 努力识别出所有不相容的职务 特别是涉及重大或高风险业务处理程序，必须建立各层级、各部门、各岗位之间的分离和牵制 无法分离处理某些不相容职务时，应有替代控制措施 可行性研究与决策审批；决策审批 与执行；执行与监督检查等 业务申请、授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第28页。 * * 内部机构 应制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说 明书和权限指引 使员工了解和掌握组织 架构设计及权责分配情况，正确履行职责 授权情况 常规授权 特别授权 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第29页。 * 对“三重一大”的特殊考虑 组织架构指引明确要求，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第30页。 * * * 治理结构层面 董事会、监事会和经理层运行效果 董事会 是否按时定期或不定期召集股东大会并向股东大会报告 是否严格认真地执行股东大会所有决议 是否合理地聘任或解聘经理及其他高管等 监事会 是否按规定对董事、高管行为进行监督 发现违规或损害公司利益行为时，是否能对其提出罢免建议或制止并纠正其行为等 经理层 是否认真有效地组织实施董事会决议 是否认真有效地组织实施年度生产经营计划和投资方案 是否能完成董事会确定的生产经营计划和绩效目标等 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第31页。 * * 内部机构层面：设置的合理性和运行的高效性 内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行 效率低下的，应及时解决 内部机构设置 是否适应内外部环境的变化 是否以发展目标为导向 是否满足专业化分工和协作，有助于提高劳动生产率 是否明确界定各机构和岗位的权利和责任，不存在权责交叉重叠，不存在只有权利而没有相对应责任和义务的情况等 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第32页。 * * 内部机构层面：设置的合理性和运行的高效性 运行的高效性 职责分工是否针对市场环境变化作出及时调整 面临重要事件或重大危机时，各机构间表现出的职责分工协调性，可较好地检验内部机构运行的效率 权力制衡的效率评估 权力是否过大并存在监督漏洞 权力是否被架空 机构内部或各机构之间是否存在权力失衡 信息沟通与传递效率 机构间沟通是否快捷，是否存在信息阻塞 及时性，是否存在信息滞后 是否存在信息孤岛现象 信息获取是否存在舍近求远、做重复劳动 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第33页。 * * 集团公司 应建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第34页。 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第35页。 2010会计继续教育课程一 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第1页。 * 三株的兴衰 1994 成立，1.25亿 1996 80亿 1997 70亿 1998 开始瘫痪 1999 200多子公司关门 2000 几乎消失 最新会计继续教育课程一全文共35页，当前为第2页。 最新会计继