2023中级会计《中级会计实务》核心笔记.pdf

2023中中级级会会计计 《《中中级级会会计计实实务务》》核核心心笔笔记记 /第第二二章章存存货货/ 一一、、自自行行购购入入 借： 原材料 （购买价 +相关税费+其他归属采购成本的费用，如包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理 费用）/存货 应交税费-应交增值税-进项税额 （一般纳税人） 贷：应付账 /银行存 委委托托加加工工 委托方与受托方签订委托加工合同后，按合同向受托方发出委托加工物资： 借：委托加工物资 贷：原材料 对于发生的运杂费，做如下分录： 借：委托加工物资 贷：银行存 受托方加工完成时，委托方向受托方支付加工费、消费税等 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税(进) ——应交消费税 贷：银行存 、应付账 等 注：如果委托加工收回用于直接销售 消费税直接计入 委托加工物资成本。 运回加工物资过程中支付的运杂费： 借：委托加工物资 贷：银行存 委托加工物资运抵仓库，办理入库： 借：原材料 贷：委托加工物资 三三、、存存货货跌跌价价准准备备的的账账务务处处理理 （1）存货跌价准备的计提 借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 【补充】资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备 （即期末余额），再与已提数 比较，若应提数大于已提数，应予补提。 【画丁字账确定做账数值】 （2 ）存货跌价准备的转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 （允许恢复增加的金额） （3 ）存货跌价准备的结转 （销售时，随成本的结转而结转） 借：存货跌价准备 贷：主营业务成/其他业务成本 五五、、存存货货盘盘盈盈、、盘盘亏亏及及毁毁损损的的账账务务处处理理 存货盘盈 （1）发生存货盘盈时 （审批前） 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 （2 ）按管理权限报经批准后 （审批后） 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 2 、存货盘亏及毁损 （1）发生存货盘亏及毁损时 （审批前） 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税 （进项税额转出） （管理不善、违法违规） （2 ）按管理权限报经批准后 （审批后） 借：原材料 （残料回收价值） 其他应收 （保险公司和过失人的赔 ） 管理费用 营业外支出 （非常损失） 贷：待处理财产损溢 /第第三三章章固固定定资资产产/ 一一、、外外购购固固定定资资产产的的账账务务处处理理 （1）购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产 借：固定资产 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存 /应付账 （2 ）购入需要安装的机器设备、管理设备等动产 ①购入设备时 借：在建工程 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存 /应付账 ②发生安装调试成本时 借：在建工程 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存 ③耗用本单位材料、产品或人工的 借：在建工程 【按应承担的成本金额】 贷：原材料/库存商品 【【成成本本金金额额】】 应付职工薪酬 ④达到预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 【注意】小规模纳税人，购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本，不通过"应交税费——应交增值 税" 科目核算。 即“ 固定资产/在建工程”科目是价税合计数。 二二、、自自行行建建造造固固定定资资产产的的账账务务处处理理 （23年新增）企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的，应当按照 《企业会计准则第14号—— 收入》 《企业会计准则第1号——存货》等规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进 行会计处理，计入当期损益； 会计处理： 借：库存商品 贷：生产成本 借：应收账 等 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。 自营方式建造固定资产： ①购入工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存 等 ②领用工程物资及其他支出 借：在建工程 贷：工程物资 （领用工程物资） 原材料、库存商品 （领用外购材料、自产产品） 应付职工薪酬 （应负担的职工薪酬） 生产成本 （应负担的辅助部门支出） 银行存 （其他支出） ③工程完工后，剩余的工程物资转为本企业存货的，按其实际成本或计划成本进行结转。 借：原材料等 贷：工程物资 ④工程完