第八章-财产清查.pptxVIP

会计学原理授课班级：授课教师：财产清查8【学习目的和要求】1、了解财产清查的意义和分类；2、掌握永续盘存制和实地盘存制的内容、优缺点及适用范围；3、掌握各种财产物资、货币资金和往来款项的清查方法和程序；4、掌握银行存款余额调节表的编制方法；5、掌握“待处理财产损益”账户的核算内容和财产清查结果的账务处理。0101财产清查的概述第八章 财产清查0202财产物资盘存制度0303财产清查的程序与方法0404财产清查结果的核算引入案例 李明于2017年进入红星制造有限公司实习，担任出纳一职。他在2017年8月8日至10日两天的现金业务结束后进行现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余30元。对此，他反复思考也弄不明原因。为了保全自己的面子，同时也考虑到两次账实不符的金额较小，他决定采取以下措施进行处理：现金短缺50元，由自己掏腰包补齐；现金溢余30元，暂时收起。 2017年8月26日，该公司发生了银行存款不足以支付应付账款的情况。公司财务经理查阅公司的银行存款日记账发现，公司银行存款金额远超应支付的应付账款数额，对此，李明感到十分纳闷。于是财务经理派人检查了李明的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加减银行对账单中的未入账款项来确定公司的银行存款的实有数， 而且每次做完这项工作后，他就立即将这些未入账的款项登记入账。 请问，李明的上述做法是否恰当？如有错误，请你给出正确地做法。第一节 财产清查的概述一、财产清查的概念及意义 （一）财产清查的含义财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行实地盘点或查核，据以确认其账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。（二）财产清查的意义1、保证会计资料的真实可靠。2、保护财产物资的安全完整。3、盘活资产存量，加速资金周转。二、财产清查的种类（一）全面清查与局部清查1、全面清查全面清查是指对属于本单位或存放在本单位的所有实物资产、货币资金和往来款项进行全面的盘点与核对。全面清查范围广、内容多、工作量大，不宜经常进行。2、局部清查局部清查是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。其核查的主要对象是流动性较大的资产，如：现金、原材料、在产品和库存商品等。局部清查范围小，内容少，涉及的人员较少，但专业性较强。（二）定期清查与不定期清查1、定期清查定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。定期清查一般在年末、季末、月末结账时进行。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。一般情况下，年终决算前进行全面清查，季末和月末进行局部清查。2、不定期清查不定期清查是指事先不规定清查日期，而是根据特殊需要对财产物资进行临时性的清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实际需要来确定清查的对象和范围。（三） 内部清查与外部清查1、内部清查内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。3、外部清查外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。第二节 财产物资盘存制度一、实地盘存制实地盘存制，又称定期盘存制，是指企业对各种财产物资平时只在账簿中登记财产物资的购入或收入数量，而不登记销售或发出数量，会计期末，通过实地盘点确定结存数量，进而倒挤出本期发出物资的成本。其计算公式如下：期初结存数＋本期购进（或收入）数－期末实存数＝本期发出数二、永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制，是根据账面结存数量，计算期末财产物资成本的方法。采用永续盘存制，平时对企业各项财产物资分别设置明细账，根据会计凭证将财产物资的收入、发出数量记入有关账簿，并根据账簿记录计算期末库存物资账面结存数量。其计算公式如下：期初账面结存数＋本期收入数－本期发出数＝期末账面结存数第三节 财产清查的程序与方法一、财产清查的一般程序企业的财产清查工作应严格按以下程序进行：（1）建立财产清查组织；（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；（3）确定清查对象、范围，明确清查任务；（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法以及必要的清查前的准备工作；（5）清查时本着先清查数量，核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。（6）填制盘存清单；（7）根据盘存清单，填制实物、往来账项，清查结果报告表等。二、财产物资清查的方法（一）库存现金的清查方法库存现金清查的基本方法是实地盘点法。它通过将库存现金的盘点实有数与库存现金日记账的余额进行核对的方法，来查明账实是否相符。库存现金的清查主要包括两种情况：1、经常性的清查2、定期或不定期清查（二） 银行存款的清查方法银行存