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国家开放大学电大《中级财务会计(一)》形考任务3及5网考题库答案 形考任务3 一、单项业务题(共1道试题，共40分。) 1. (本题40分) 编制下述业务的会计分录，20*5年， H 公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下 1.3月3日，以银行存款购入A 公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相 关税费4000元。 (5分) 2.3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q 公司债券利息20000元。 (5分) 3.4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账 面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。 (10分) 4.5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5%,到期一次还 本付息。相关税费略。 (10分) 5.12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84000元。 (5分) 6.12月31日，通过对Q 公司债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用 损失为16000元。 (5分) 解： 借：交易性金融资产一成本 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 2 . ( 5 分 ) 借：应收利息 20000 贷：投资收益一债券损益投资收益 20000 3. (10分) 借：银行存款 44800 贷：交易性金融资产一成本 30000 一公允价值变动 8000 投资收益 6800 借：公允价值变动损益 8000 贷：投资收益 8000 4. (10分) 借：债权投资一成本 600. 000 一利息调整 20000 贷：银行存款 620.000 5 . ( 5 分 ) 借：公允价值变动损益 84000 贷：投资收益 84000 6. (5分) 借： 信用减值损失一计提的债权投资减值准备 . 96000 贷：债权投资减值准备 96000 二、综合题(共2 道试题，共40分。) 2. (本题30分) 20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%,实际 付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。 要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。 解： (1)编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表(略，见导学书) (2) 借：债权投资一成本 贷：银行存款 9610000 债权投资一利息调整 1390000 借：债权投资一应计利息 330000 一利息调整 246600 贷：投资收益 576600 3. (本题30分) 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下： (1)20*4年3月1 日，以银行存款购入A 公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元， 同时支付相关税费6000元。 (2)20*4年4月20日， A 公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×4年6月25日。 (3)20*4年6月25日，收到A 公司发放的现金股利30000元。 (4)20*4年12月31 日，A 公司股票市价为每股18元。 (5)20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A 公司股票60000股，实际收到现金120万元。 (6)计算该公司的投资收益。 解： (1)借：交易性金融资产一成本 900000 投资收益 6000 贷：银行存款 906000 (2)借：应收股利30000 贷：投资收益30000 (3)借：银行存款30000 贷：应收股利 30000 (4)借：交易性金融资产—公允价值变动 180000 贷：公允价值变动损益