企业财务会计知识点.pdf

w .. . .. 《企业财务会计》难点复习资料 一、 票据贴现 某企业2006 年3月1 日销售给A公司商品一批，价款20000 元，增值税款 3400元，共计23400元。A公司开出为期3个月，金额为23400元的商业汇 票一抵付货款。4 月1 日，企业将持有的商业汇票向银行办理贴现，银行年贴现 率为9% 二、存货盘亏 批准前：借：待处理财产损溢 贷：原材料 批准后：借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿、应承担的进项税额） 管理费用（自然损耗定额损耗等不转进项税（除此以外全部要转进 项税）） 管理费用 (管理不善应承担的进项税额 营业外支出（非常原因损失、应承担的进项税额） . . . 资 料. . w .. . .. 贷：待处理财产损溢—应 应交税费—应交增值税 （进项税额转出）（如果原因明确也可在 批准前转出） 例：企业因暴雨毁损库存B材料一批，金额30000元，增值税税率17%，其中 回收残料作价4000 元验收入库，保险公司赔偿15000元，其余转作企业非常损 失处理。要求：编制批准前与批准后的会计分录。 三、结转代扣款项 企业开出现金支票向银行提取现金100000元用于发放工资，本月职工工资总额 为110000元，其中应扣的职工住房公积金为6000元，应由职工个人交纳的个 人所得税2500 元，应扣的工会经费800元，企业为职工代垫的房租700元， 以上款项从职工工资中扣还。 要求：编制结转各项代扣款 . . . 资 料. . w .. . .. 四、采购过程损耗 例：9月1 日购入一批甲材料100千克，增值税专用发票上注明单价100元，增 值税1700元，款用转账支票支付。9月5 日入库时发现短缺10千克。 （2）发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时 借：原材料 9000 （实际数量90*实际单价100）② 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 ③ 贷：在途物资 10000 ① 借：其他应收款某公司或个人 1170 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 应交税费应交增值税（进项税转出）170 实际成本法下 （1）发现短缺属合理损耗时 借：在途物资 10000 应交税费应交增值税（进项税）1700 贷：银行存款 11700 借：原材料 10000 . . . 资 料. . w .. . .. 贷：在途物资 10000 （4）发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时 借：原材料 10800 （实际数量90*计划单价120） ② 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 ③ 贷：材料采购 10000 ① 材料成本差异 1800 ④ 借：其他应收款某公司或个人 1170 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 应交税费应交增值税（进项税转出）170 分析：相当提高了高价 （从原单价100元提至10000/90=111.11元） 计划成本法下（计划单价为120元） （3）发现短缺属合理损耗时 借：原材料 10800 （实际数量90*计划单价120） ② 贷：材料采购 10000