审计专题培训第四课固定资产审计实务.pptxVIP

;02 / 固定资产的审计程序及审计工作底稿;固定资产概述;固定资产简述;固定资产与其他循环之间的关系;固定资产与其他循环之间的关系;与固定资产相关的核算科目;与固定资产相关的核算科目; ; ; ;固定资产审计前的准备工作;;固定资产的审计程序及审计的工作底稿;;;程序一：获取或编制固定资产明细表;固定资产明细表;程序一应关注的问题;程序二：执行实质性分析程序，确定固定资产数据的合理性 ;程序二：执行实质性分析程序，确定固定资产数据的合理性 ;程序二：执行实质性分析程序，确定固定资产数据的合理性 ;程序二：执行实质性分析程序，确定固定资产数据的合理性 ;程序二：执行实质性分析程序，确定固定资产数据的合理性 ;程序二：执行实质性分析程序，确定固定资产数据的合理性 ;程序二：执行实质性分析程序，确定固定资产数据的合理性 ;程序二应关注的问题;程序三：实地检查重要的固定资产并关注使用状态;程序三：实地检查重要的固定资产并关注使用状态;程序三应关注的问题;程序四：检查固定资产的所有权或控制权;程序四应关注的问题;程序四应关注的问题;程序四应关注的问题;程序五：检查本期增加固定资产的初始计量及相关会计处理;程序五应关注的问题;程序五应关注的问题;程序六：检查本期固定资产的减少的会计处理;程序六应关注的问题;程序七：检查本期计提折旧的会计处理;程序七应关注的问题;程序七应关注的问题;程序八：固定资产特殊事项的检查 ;程序八应关注的问题;程序九：检查固定资产的抵押、质押、担保情况;程序九应关注的问题;程序十：检查固定资产的减值准备;判断固定资产是否减值;程序十一：检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表和附注中作出恰当列报和披露 ;固定资产造假案例分析——绿大地;绿大地生物科技股份有限公司被成立于1996年，于2007年12月在深交所挂牌上市。绿大地以绿化工程和苗木销售为主营业务，号称园林行业上市第一股。 善变的“变脸王”——对2009年的业绩，绿大地的披露经过五次反复，由之前的预增过亿，变更为最后的巨亏1.5亿元，正是因此引发了监管部门的注意。 2010年3月??因涉嫌信息披露违规被立案稽查，证监会发现该公司涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违规违法行为。 ;绿大地2007年上市时的招股说明书显失，截至2007年6月30日，绿大地的固定资产净额为5066.35万元。但其多项资产实际价值存在疑问： 绿大地在昆明的办公楼等固定资产总额为942.59万元，其总部所在地的“外地坪、沟道”也作价107.66万 “马鸣基地”围墙的固定资产值为686.9万元，其招股书上显示该地共3400亩，折算下来其每米围墙的价格高达1268.86元。 ”马鸣基地“的3口深水井也计入固定资产216.83万元，每口价值72.27万元，高于同地平均水平近10倍。;2004年2月，该公司以55万元取得马龙县旧县村委会960亩土地使用权，但却在报表上显示为955.20万元，虚增土地成本900.20万元； 2005年4月，以170万元取得马龙县马鸣土地四宗，在报表上列报为3360万元，虚增3190万元； 虚增土地改良价值2124万元;造假方式;警惕频繁更换会计师事务所，绿大地2008至2010年间曾三次更换会计师事务所;无形资产概述;无形资产简述; ;与无形资产相关的核算科目;无形资产与其他循环之间的关系;无形资产与其他循环之间的关系;无形资产审计前的准备工作;;无形资产的审计程序及审计的工作底稿;;程序一：获取或???制无形资产明细表;程序一应关注的问题;程序二：检查无形资产的所有权或控制权;程序二应关注的问题;程序二应关注的问题;程序二：执行实质性分析程序，确定无形资产数据的合理性 ;程序二：执行实质性分析程序，确定无形资产数据的合理性 ;程序二应关注的问题;程序三：检查本期增加及处置无形资产的相关会计处理;程序三应关注的问题;程序四：检查本期计提摊销的会计处理;程序四应关注的问题;程序五：检查无形资产的减值准备;程序五：检查无形资产的减值准备;实操底稿讲解;程序六：检查无形资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表和附注中作出恰当列报和披露 ;