审计（第3版）陈汉文-第5章 审计重要性与审计风险.pptxVIP

;VS;摊上事的会计师事务所是业界口碑良好的信永中和，而“助攻”其与证监会叫板的则是已经在中小板上市的登云股份（002715）。;VS;即使未识别出登云股份关联方，所导致的未能发现的关联交易金额在历年收入中的占比也极低，不影响财务报表的可信赖程度，注册会计师未能发现，并不违反审计准则，不构成未勤勉尽责。;即使认定信永中和在审计过程中存在微小瑕疵，也属情节显著轻微，并且相关事项也未造成严重危害，根据行政处罚应遵循的“过罚相当”原则，依法应对信永中和不予行政处罚。;从上述案例中不难发现,未发现错报金额或(及)其影响重大与否是追究会计师事务所和审计人员法律责任的关键。具体多少为“重大”没有统一标准,需依据职业判断进行审慎评估。换言之,该标准拟定的恰当与否直接影响审计风险。 本章将介绍审计风险的构成,重要性水平与审计证据、审计风险之间的关系,以及在拟定重要性水平时应考虑的因素。;;审计风险;审计风险是审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 在新审计准则中，审计风险不包括财务报表不存在重大错报，而注册会计师发表的审计意见认为财务报表存在重大错报的风险。这种风险通常可以忽略不计。;;;;;;;;;习题演练;（1）计算确定XYZ股份有限公司2004年度会计报表层次的审计重要性水平;【2】审计人员受委托对渝香食品有限公司20X8年12月的财务报表进行审计。 该公司会计报表显示，20X8年全年实现利润800万，资产总额4000万。 假设按照利润的5%或总资产的0.5%确定重要性。 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）存货低估30万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 ;审计重要性;其他;其他;应收账款的函证;应收账款的函证;其他;;其他;其他;其他;;其他;其他;;其他;其他;其他;其他;其他;其他;其他