企业会计准则及应用指南系列2022年3月修订_1501-2190.pdf

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记"应 交税费"科目。 三、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。 6411 利息支出 一、本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单 位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机 构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的 利息支出。 二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。 三、资产负债表日，企业应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用 金额，借记本科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记"应付利息" 科目，按其差额，借记或贷记"吸收存款—利息调整"等科目。 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费 用。 四、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。 6421手续费及佣金支出 一、本科目核算企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣 金等支出。 二、本科目可按支出类别进行明细核算。 三、企业发生的与其经营活动相关的手续费、佣金等支出，借记本科目， 贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"存放同业"、"库存现金"、"应付手续 费及佣金"等科目。 四、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。 1501 6501 提取未到期责任准备金 一、本科目核算企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金 和再保险合同分保未到期责任准备金。 二、本科目可按保险合同和险种进行明细核算。 三、提取未到期责任准备金的主要账务处理。 （一）企业在确认原保费收入、分保费收入的当期，应按保险精算确定的 未到期责任准备金，借记本科目，贷记"未到期责任准备金"科目。 （二）资产负债表日，应按保险精算重新计算确定的未到期责任准备金与 已确认的未到期责任准备金的差额，借记"未到期责任准备金"科目，贷记本科 目。 （三）原保险合同提前解除的，应按相关未到期责任准备金余额，借记"未 到期责任准备金"科目，贷记本科目。 （四）在确认非寿险原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定 计算确定的相关应收分保未到期责任准备金金额，借记"应收分保合同准备金" 科目，贷记本科目。 资产负债表日，调整原保险合同未到期责任准备金余额的，按相关再保 险合同约定计算确定的应收分保未到期责任准备金的调整金额，借记本科目， 贷记"应收分保合同准备金"科目。 四、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目无余额。 6502 提取保险责任准备金 一、本科目核算企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金，包括提 取的未决赔款准备金、提取的寿险责任准备金、提取的长期健康险责任准备金。 再保险接受人提取的再保险合同保险责任准备金， 也在本科目核算。 企业（保险）也可以单独设置"提取未决赔款准备金"、"提取寿险责任准 1502 备金"、"提取长期健康险责任准备金"等科目。 二、本科目可按保险责任准备金类别、险种和保险合同进行明细核算。 三、提取保险责任准备金的主要账务处理。 （一）企业确认寿险保费收入，应按保险精算确定的寿险责任准备金、长 期健康险责任准备金，借记本科目，贷记"保险责任准备金"科目。 投保人发生非寿险保险合同约定的保险事故当期，企业应按保险精算确定 的未决赔款准备金，借记本科目，贷记"保险责任准备金"科目。对保险责任 准备金进行充足性测试，应按补提的保险责任准备金，借记本科目，贷记"保 险责任准备金"科目。 （二）原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当 期，应按冲减的相应保险责任准备金余额，借记"保险责任准备金"科目，贷 记本科目。 再保险接受人收到分保业务账单的当期，应按分保保险责任准备金的相 应冲减金额，借记"保险责任准备金"科目，贷记本科目。 （三）寿险原保险合同提前解除的，应按相关寿险责任准备金、长期健康 险责任准备金余额，借记"保险责任准备金"科目，贷记本科目。 四、期末，应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科