(本科）财务会计实务配套教材课件完整版电子教案.ppt

* * 【例4·单选题】甲公司用一项账面余额为50万元，累计摊销为20万元，公允价值为25万元的无形资产，与丙公司交换一台账面原始价值为40万元，累计折旧为18万元，公允价值为24万元的设备。甲公司发生相关税费2万元，收到丙公司支付的补价1万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为( )万元。 A．24 B．25 C．26 D．31 【答案】C * * 4、具体会计处理 （1）换出资产为存货的 借：固定资产等 （换入资产的入账价值） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品等 涉及补价的，借或贷银行存款等，下同 * * 【例5·计算题】甲公司和乙公司均为一般纳税人，2016年2月2日，甲公司以其生产的产品一批与乙公司交换设备一台，产品成本为400万元，公允价值（计税价格）为550万元，增值税税率为17%；设备原价为800万元，已提折旧为380万元，公允价值(计税价格)500万元，甲公司收到乙公司支付的现金58.5万元(其中补价50万元,增值税差价8.5万元)。甲公司换入的设备作为固定资产入账，乙公司换入的产品作为商品入账。资产已交付对方并办妥相关手续。假定双方的交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求：根据上述资料，编制甲公司和乙公司的有关会计分录 * * 【答案】 甲公司有关会计处理如下： 换入固定资产的入账价值＝550－50＝500（万元） 借：固定资产 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 银行存款 58.5 贷：主营业务收入 550 应交税费——应交增值税（销项税额） 93.5 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 * * 乙公司有关会计处理如下： 换入商品的入账价值＝500＋50＝550（万元） ①借：累计折旧 380 固定资产清理 420 贷：固定资产 800 ②借：库存商品 550 应交税费——应交增值税（进项税额）93.5 贷：固定资产清理 420 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 营业外收入 80 银行存款 58.5 * * （ 2）换出资产为固定资产、无形资产 如换出资产为无形资产的有关会计分录如下： 借：库存商品等 （换入资产的入账价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 无形资产减值准备 （已提减值准备） 累计摊销 （已摊销额） 贷：无形资产 （账面余额） 应交税费——应交营业税 营业外收入（或借：营业外支出） （差额） ▲换出的资产为固定资产，需通过“固定资产清理”账户核算。见教材案例分析12-1 * * 【例6·单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。甲公司以公允价值(计税价格)为250万元的生