白酒行业消费税纳税分析（纳税资料）.doc

白酒行业消费税纳税分析（纳税资料） 目录 TOC \o "1-9" \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：白酒行业消费税纳税分析 2 一、纳税筹划相关理论及行业状况 2 （一）纳税筹划概念 2 （二）白酒行业消费税概况 2 二、消费税筹划方案设计 3 文2：白酒行业财务报表分析 6 一、财务报表相关理论基础 6 1.财务报表分析概念 6 2.财务报表分析方法 7 （1）比较分析法 7 （2）比率分析法 7 二、茅台股份有限公司财务报表分析 7 1.茅臺股份有限公司基本情况 7 2.茅台股份有限公司财务能力分析 8 （1）偿债能力分析 8 2.营运能力分析 8 （1）纵向分析 9 （2）横向分析 9 3.获利能力分析 9 （1）纵向分析 9 （2）横向分析 10 4.发展能力分析 10 参考文摘引言： 10 原创性声明（模板） 11 文章致谢（模板） 11 正文 白酒行业消费税纳税分析（纳税资料） 文1：白酒行业消费税纳税分析 引言 消费税是白酒行业的重点税种，其所占总税负比重大，极大地增加了企业成本，压缩了利润空间。对于很多白酒企业来说，缺乏纳税管理的经验，财务管理人员对于消费税纳税筹划意识不够，同时也欠缺专业系统的纳税筹划知识，导致企业消费税率居高不下，经营状况不够理想。因此，白酒企业如何进行合理有效的税收筹划是十分重要的。白酒企业应该在遵循国家税法的前提下，加强纳税管理，切实可行地减少企业的纳税支出，提高企业利润。本文依据安徽迎驾贡酒公司实际的财务报表数据和具体的生产经营情况，围绕白酒行业的消费税特征，从四个方面为其设计出一套科学合理的税收筹划方案，为其实现节税增利提供基本思路和决策参考。 一、纳税筹划相关理论及行业状况 （一）纳税筹划概念 我们可以发现，在国内外的税收筹划文献之中，不同学者对不同的主体进行研究，对于纳税筹划的概念各不相同。虽然侧重点不同，但是核心关键都是最终要减轻税收负担，达到节税的目的。本文认为，纳税筹划是指利用专业的财务和会计知识，在国家税法规定的范围内，以企业当前的生产经营状况和财务数据为基础，通过对企业具体业务的梳理，制定多个科学详细的筹划方案对具体涉税事项进行提前测算，对利润进行正确预测，并且从中选择最优方案实现税负最低，从而增加企业利润，提高企业整体利益 （二）白酒行业消费税概况 从2015年至今，之前走势低迷的白酒行业状态回暖，在白酒价格和销售数量两个方面都呈现出了连续几年的上升趋势。国家统计局数据显示，2017年全国规模以上白酒企业完成酿酒总产量119万升，同比增长%；主营业务收入5654亿元，同比增长%；利润总额1028亿元，同比增长%。白酒作为历史悠久的产业，自古以来在国家税收之中充当了十分重要的角色，税法对于白酒行业的限制也较多。在我国，来自于白酒行业的税收收入中除了按照现行税法规定征收的增值税和所得税等以外，另外很大一部分来源于消费税税收。相关数据显示，仅在2017年一年内，19家白酒上市公司缴纳税费共计亿元，同比增长%，这充分说明白酒行业为国家税收以及国民经济的发展做出了巨大的贡献。根据税法规定，我国白酒行业从生产到最终零售都实行单一环节征税。白酒适用于从价计征和从量计征相结合的复合计征方式，包括按照销售价格以20%的从价税率征税，以及按照1元/1公斤的标准缴纳从量税。白酒消费税的计算公式为：应纳税额＝应税销售额×比例税率＋应税销售量×定额税率。销售价格和销售数量是计征消费税的两个关键因素，企业进行税收筹划方案的设计应该紧紧围绕这两个因素展开。 二、消费税筹划方案设计 1.优化生产结构，生产多功能酒类。白酒是缴纳消费税最高的行业，优化其生产结构，不仅能帮助企业在同行业之中脱颖而出，建立竞争优势，获取更为广大的消费群体，同时还有助于企业进行税收筹划，降低高额的消费税，减轻税负扩大利润。从年报之中可以看到，2017年实现营业收入亿元，其中酒类销售收入为亿元，2017年的销售量为，生产量为，库存量为。那么2017年应缴纳消费税为×20%+×1000×1/≈亿元。假设采取方案二，公司将这批白酒的1/5再加工为养生药酒，其消费税率为10%，假定其销售价格不变，那么药酒所实现的销售收入为×1/5≈亿元，药酒所对应销售量为×1/5≈；则其他白酒销售收入为亿元，对应的白酒销量为。加工的药酒应缴纳的消费税为×10%=亿元，剩余白酒应纳消费税为亿元。根据方案二将2017年的白酒产量按照4∶1的比例分为白酒和药酒进行生产，会比方案一单一生产白酒节税亿元。这样看来，生产多品种其他消费税率较低的酒类，在保证销售收入的情况下，是可以达到节税效果