财务报表审查要点.pdfVIP

企业财务信息核查指引 对于企业资产科目的核实，重点要抓住并理清以下三个问题， ★ 资产是否真实存在 ★ 资产是否确实在企业名下，并由企业控制和使用 ★ 资产的入账价值及增减变化的会计处理是否合法、合规 项目 细分项目 分析要点及调整方法 1、重点分析货币资金是否可被授信对象自由支配（对于保证金情 况应给予说明）； 2、货币资金规模能否覆盖企业即将到期债务规模。货币资金项目 要求必须提供报告日各账户各类存款的银行对账单复印件加 计汇总并相核对。 流动资产 货币资金 3、特别要注意的是：企业开银行承兑汇票、进口信用证的保证金 未记入“ 其他货币资金” 账户。尤其进口信用证作为“ 表外业 务” （借用银行术语）可能是或有负债构成潜在风险。 4、另一方面能够真正掌握企业在各金融机构的开户情况，便于进 行有效控制。 精品资料 1、重点分析企业短期投资的构成及投资资金来源（应与负债或权 益方对应分析），若企业短期投资规模较大或发生重大波动， 应说明相关原因，还应重点分析短期投资变动与银行借款变动 间是否存在联系。 2、种类有那些； 3、是否合法合规 短期投资 4、投资来源是否真的为限制资金？如不是，有可能占用经营资金， 来源可能是银行借款，导致营运资金缺口，影响经营活动产生的 收入 5、是否做过抵押、质押？已抵押、质押的短期投资不能作为偿债 资金来源，应从资产项目中扣除 6、价值如何？市场价格是否高于历史成本 数量多少？是否真实？如过多，应了解是否属于正常的商品交易。 与前后期报表对比，分析是否与正常经营情况下的发生规律一致 等 应收票据 承兑人是谁 可贴现性如何 期限是否超过所定期限 是否合法？有无拒付事项？ 精品资料 1、重点分析应收账款明细及账龄结构，以判断应收账款质量的高 低，对于大额期限较长的应收账款应重点分析。同时，要注重应 收账款中是否存在非经营性应收项目，是否存在对关联企业的借 款。要将财务分析与经营管理分析结合进行，分析企业应收账款 规模、赊销企业分布、账龄结构是否合理。在分析应收账款波动 情况时，应将应收帐款变动情况与收入变动情况综合考虑，判断 应收账款 两者是否存在对应关系。 2、数量多少？占流动资产的比重多大？超过20%吗？是否真实？ 3、账龄长短？对呆帐形成的可能性进行分析：在金融形势较紧张 的情况下，购货单位会以赊购方式作为筹资手段，易导致发生呆 帐。分析后对可能发生的呆坏帐应从应收账款中予以剔除 4、坏账准备能否弥补损失 计价方计价方法如何？关键要比较前后期采用的会计方法是否一 致，如不一致，一贯根据会计的一致性原则予以调整。 存货量在流动资产和总资产中的比重高低？与合理的存货差别多 大？其原因