第3章应收及预付款项(路国平中财).ppt

第三章 应收及预付款项 财务会计 中级 Intermediate Accounting 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 第一页，共三十六页。 掌握应收票据的会计处理 No.1 掌握应收账款的会计处理 No.2 掌握坏账准备的计提及其会计处理 No.3 学习目标 第三章 应收及预付款项 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 第二页，共三十六页。 教学重点与难点 应收票据、应收账款及坏账准备的会计处理 难点 票据贴现和坏账准备的计提及会计处理 重点 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 第三页，共三十六页。 第 一节 应收票据 一、应收票据及其分类 应 收 票 据 概念 应收票据是指企业持有的还没有到期 尚未兑现的商业汇票 分类 带息票据 按是否带息 分 类 银行承兑汇票 按承兑人 不同分类 不带息票据 商业承兑汇票 按是否 带追索权分类 带追索权票据 不带追索权票据 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 第四页，共三十六页。 二、应收票据的会计处理 入账价值 应收票据应按票据的面值入账 账户设置 应收票据 应收票据 票据的面值及计提的利息 到期收回票款 或贴现票据的票面余额 余额：尚未到期的商业汇票的账面价值 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 第五页，共三十六页。 收到票据时 到期收款 到期付款人无款支付 （一）不带息票据的会计处理 借：应收票据 （面值） 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额 ） 借：银行存款 （面值） 贷：应收票据 借：应收账款 贷：应收票据 （余额） 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 第六页，共三十六页。 收到票据时 期末计提利息 时 到 期 （二）带息票据的会计处理 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额 ） 借：银行存款 （到期值） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用 （未提利息） 借：应收账款 贷：应收票据 利息＝票据面值×票面利率×计息期限 借：应收票据 贷：财务费用 到期收款 到期付款人无款支付 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 第七页，共三十六页。 （三）票据贴现及其会计处理 “贴现”——是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 概念 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 第八页，共三十六页。 票据贴现的计算 计算 贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－1 贴现净额＝票据到期值－贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现天数/360 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 票据到期值＝票据面值×(1＋票据的年利率×票据到期天数÷360) 或 ＝票据面值×(1＋票据的年利率×票据到期月数÷12) 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 第九页，共三十六页。 票据贴现的会计处理 借：银行存款 （实际收到的金额) 借（或贷）：财务费用 （差额） 贷：应收票据 （票据面值＋已计提的票据利息） 借：银行存款 （实际收到的金额) 借（或贷）：财务费用 （差额） 贷：短期借款 （应收票据的到期值） 不符合终止确认条件的商业汇票贴现（如商业承兑汇票贴现） 符合终止确认条件的商业汇票贴现（如银行承兑汇票贴现） 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款与其他应收项目 第十页，共三十六页。 【例1】 2010年5月2日，甲公司持其所收取的出票日为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息银行承兑汇票一张向银行办理贴现（不附追索权），假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12％。 　　　　票据到期日为9月23 日 　　　　贴现天数＝30＋30＋31＋31＋23－1＝ 144（天） 　　贴现息＝110 000×12％×144