《税法》增值税资料课件.ppt

某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2009年7月有关资料如下： (1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张.印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。 (2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本5 00000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。 　　 第六十三页，共九十一页。 (3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。 (4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。 第六十四页，共九十一页。 (5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费2000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。 (6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。 (7)印刷厂购置一台小型设备，取得的增值税专用发票上注明不含税价款8000元、税额1360元。 第六十五页，共九十一页。 5.1.2销项税额 2、不含税销售额还原为含税销售额 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 含税销售额的情况（补充）： （1）价外费用 （2）零售额 （3）小规模纳税人销售额 （4）包装物押金 第三十一页，共九十一页。 5.1.2销项税额 例：P21（例2-1） 单选：某家具厂，为增值税一般纳税人，销售货物30000元(不含税)同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。 　　A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元 答案：C 第三十二页，共九十一页。 5.1.2销项税额 3、折扣销售P21---价格优惠 销售额=折扣后的金额 注意：销售额、折扣额在同一张发票上分别注明 【例2-2】P21 4、销售折扣（现金折扣）（补充）---融资 销售额=开票金额（不得扣除折扣 ） 现金折扣作为融资费用，计入“财务费用” 3/10,2/20,N/30 5、销售折让---品种、质量不符 销售额=折让后的金额 销售退回---质量问题 销售折让、销售退回冲减当期收入 第三十三页，共九十一页。 5.1.2销项税额 6、以旧换新（不扣减旧货的收购价） 销售额=新货销售额 （特殊：金银首饰按实际收到金额 ） 【例2-3】P22 7、还本销售(不减除还本支出) 销售额=货物销售额 【例2-4】P22 8、以物换物（买卖双方分别作购销处理） 销售额=发出货物销售额 【例2-5】P22 第三十四页，共九十一页。 5.1.2销项税额 单选：甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是( 　)。 　　A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 　　B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 　　C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 　　D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案：D 第三十五页，共九十一页。 5.1.2销项税额 9、包装物P23 （1）包装物：销售时作为价外费用，并入销售额 （2）包装物租金：销售时作为价外费用，并入销售额 （3）包装物押金（单独记账的）： A. 未逾期（不足1年），不并入销售额 B.逾期（超过1年），并入销售额 C.酒类（除啤酒、黄酒外），并入销售额 注意：包装物租金、包装物押金为含税销售额，需还原为不含税销售额 【例2-6】P23 第三十六页，共九十一页。 5.1.2销项税额 10、旧的固定资产p23 （1）旧固定资产 一般纳税人： 销项税=售价/（1+4%）*4%*50%-进项未抵扣 销项税=售价/（1+4%）*4%--------进项已抵扣 小规模纳税人： 销项税=售价/（1+3%）*2% （2）旧货 销项税=售价/（1+4%）*4%*50% （3）自己使用过的物品（免税） 注意：旧固定资产、旧货为含税价 【例2-7】 第三十七页，共九十一页。 5.1.2销项税额 11、视同销售行为 销售额确定： （1）按纳税人近期同类平均市场售价 （2）按其他纳税人近期同类平均市场售