2020年度企业所得税汇算申报业务培训.ppt

A106000 企业所得税弥补亏损明细表 处理原则：应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。 第7列“弥补亏损企业类型”：纳税人根据不同年度情况从《弥补亏损企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。不同类型纳税人的亏损结转年限不同，纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为5年的纳税人。 弥补亏损企业类型代码表 代码 类型 100 一般企业 200 符合条件的高新技术企业 300 符合条件的科技型中小企业 400 线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业 500 受疫情影响困难行业企业 600 电影行业企业 适用延长亏损结转年限政策声明 金三系统在A106000《企业所得税弥补亏损明细表》的电子表单下方中增加《适用延长亏损结转年限政策声明》，样式附后。当纳税人在A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第7列“弥补亏损企业类型”选择“500受疫情影响困难行业企业”且第8列“当年亏损额”＜0时，显示《适用延长亏损结转年限政策声明》，且必填。 A106000 企业所得税弥补亏损明细表 谢 谢 ！ 国家税务总局连城县税务局 年度汇算申报表填写 A100000表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。 1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。 2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。 3.会计与税法的差异通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。 年度汇算申报表填写 A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目。 在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。 年度汇算申报表填写 A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。 第2行“营业成本”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。 第3行“税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。 年度汇算申报表填写 A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 第15行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》（A105000）“调增金额”列填报。 第16行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》（A105000）“调减金额”列填报。 A105000 纳税调整项目明细表 A105000 纳税调整项目明细表 年度汇算申报表填写 A105000 纳税调整项目明细表 按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。 年度汇算申报表填写 A105000 纳税调整项目明细表 第17行“（五）捐赠支出”：根据《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)填报。第1列“账载金额”填报表A105070合计行第1列金额。第2列“税收金额”填报表A105070合计行第4列金额。第3列“调增金额”填报表A105070合计行第5列金额。第4列“调减金额”填报表A105070合计行第6列金额。 年度汇算申报表填写 A105070 捐赠支出及纳税调整解析 A公司为一般纳税人，主要生产医用产品，2020年突发新冠疫情，该公司转产生产防疫口罩，2020年度利润总额500万元。主营的防疫口罩不含税价10元/包，成本价8元/包。2020年5月A公司将自产的20000包防疫口罩直接捐赠给承担疫情防治任务的医院，并取得医院开具的捐赠接收函，该批口罩所耗用原材料已取得增值税专用发票并已申报抵扣，税额2万元。12月通过市教育局向希望小学捐赠现金50万元，上年度结转可在本年度扣除公益性捐赠支出30万元，该公司如何填报季度、年度申报表？ A105070 捐赠支出及纳税调整明细表 会计处理： 自产货物用于免税销售的，其耗用的材料进项税额不得抵扣