营改增增值税申报表培训讲义.pptx

几个具体问题的处理 建筑业和房地产业已缴营业税补开增值税普通发票的处理； 房地产开发企业按照预售收入的3%预缴增值税，但客户因按揭贷款等原因要求开具首付款的增值税普通发票，如何处理； 建筑业一般计税方式跨县市区提供建筑服务按照2%预缴增值税但又开具了增值税发票的处理； 农产品抵扣的相关规定。 106 农产品抵扣凭证-收购发票 收购企业应按照下列要求开具收购发票： （一）开具对象为农业生产者个人自产的免税农产品； （二）项目填写齐全、内容真实、不得涂改； （三）票、物相符，票面金额与支付的货款金额相符； （四）全部联次一次性开具，并加盖财务印章或发票专用章； （五）应如实填写投售人居民身份证号码。投售人与向税务机关备案的信息相符。 107 农产品抵扣凭证-收购发票 收购发票一律不得跨区（省）使用。收购企业在本省范围内跨市、县收购农产品的，可携带空白收购发票外出开具使用；同时应保存好差旅费发票、运费发票或过路（桥）费收据（使用自有车辆运输收购的农产品）等资料，以备核查。 高于一千元的收购资金转账支付。 收购发票使用企业应当按照规定的格式如实填写和保管《农产品投售人信息备案表》，作为收购发票的附列资料。 108 农产品抵扣凭证-销售发票 增值税一般纳税人购进农业生产单位销售的免税农业产品取得普通发票抵扣进项税额的，应当取得开具普通发票企业主管税务机关的减免税批文复印件，并按年度对批文有效性进行确认。 增值税一般纳税人取得的小规模纳税人企业开具的可抵扣税款的普通发票的，抵扣凭证后应当附开具普通发票的企业税务登记证复印件。单笔发票或单次购进抵扣税款超过一万元的，或者使用外省（市、区）普通发票抵扣税款的，主管税务机关应当核查购进业务、发票和销售方企业的真实性。 109 农产品抵扣凭证-销售发票 一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。　　免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。　　免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。　　上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。　　二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。　　三、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 110 农产品抵扣凭证-销售发票 经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：　　一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。　　经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。　　各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。　　二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。 　附件：蔬菜主要品种目录