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第四章 主要经济业务的会计分录模型 第一节 款项和有价证券的收付 、库存现金和银行存款的账务处理 书 P50 1．提现备用 【例 4-1 】 借： 库存现金 贷：银行存款—— XX银行 2 ．将现金存银行 【例 4-2 】 借：银行存款—— XX银行 贷： 库存现金 3. 收到现金时 借： 库存现金 贷： 有关科目 以现金支付各种款项 借： 有关科目 贷： 库存现金 4. 销售各种货物收到存款 借： 银行存款 贷：有关科目 以存款支付各种款项 借： 有关科目 贷： 银行存款 、交易性金融资产 账务处理 书 P51 1．取得交易性金融资产并支付交易费用 （1）转存投资款 借： 其他货币资金——存出投资款 【例 4-3 】 贷： 银行存款—— XX银行 （ 2）购买股票 借： 交易性金融资产——成本 投资收益 贷： 其他货币资金——存出投资款 （取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计人投资收益） 2．出售交易性金融资产并支付交易费用 出售股票 借： 其他货币资金——存出投资款 贷： 交易性金融资产——成本 【例 4-4 】 投资收益 （出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所 得款项中直接扣减。） 第二节 财产物资的收发、增减和使用 、原材料按实际成本计价的收发核算 书 P57 （1）料已收、款已付 借： 原材料 书 P57 【例 4-5 】 应交税费——应交增值税 （ 进项税额 ） 贷： 银行存款 2)料已收、款未付 ( 2) -1 料已收、款未付 借： 原材料 【例 4-6 】 应交税费—— 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷： 应付账款 ——X单位 ( 2) -1 用支票付货款 借： 应付账款—— X单位 【例 4-7 】 贷： 银行存款 3)料未收、款已付 (3) -1购材料、款已付 借：在途物资——X材料 【例4-8】 应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) 贷： 银行存款 ( 3) -2 材料验收入库、结转材料采购成本 借：原材料——X材料 【例4-10】 贷： 在途物资 X材料 4)采用预付款项购货 ( 4) -1 根据购销合同预付货款 借：预付账款一一X公司 【例 4-11 】 贷： 银行存款 ( 4) -2 收到预付货款的材料 借：原材料 X材料 【例 4-12 】 应交税费——应交增值税 (进项税额 ) 贷：预付账款一一X公司 4) -3 补付货款 借：预付账款一一X公司 【例 4-13】 贷： 银行存款 5)料已收、但月末、发票未到，无法确定其实际成本 (5) -1暂估价值入账 借：原材料——X材料 【例4-14】 贷： 应付账款——暂估应付账款 ( 5) -2 下月初红字冲回，待收到发票账单后再按实际成本入账 借： 原材料 □ 【例 4-15】 贷： 应付账款——暂估价 □ ( 5) -3 上述材料发票账单收到，按实际成本入账 借：原材料——X材料 【例4-16】 应交税费——应交增值税 (进项税额 ) 贷： 银行存款 3. 材料采购成本的计算 书 P59 材料采购成本的计算就是将采购过程中所发生的材料的买价和有关采购费用，按一定种类的 材料进行归集和分配，确定各种材料的实际成本。 外购材料的采购成本主要包括： 材料的买价：供货单位的发票价格。 采购费用：包括运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前挑选整理费以及购 入材料应负担的其他有关税费。 材料采购过程中发生的采购费用，有的是专为采购某种材料而发生的；有的是为了采购几种 材料发生的。凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。对 于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关的几种材料之间进行分配。即 应先分配， 后编分录。 材料采购费用可以按照购入材料的买价、 材料重量或体积的比例进行分配。 则分配材料运费的计算公式： 费用分配率运输费用总额各种材料的总重量各种材料的运费 各种材料的总重量 费用分配率（1）根据分配的运费，支付材料运杂费时：借：在途物资——X材料——X 费用分配率 运输费用总额各种材料的总重量 各种材料的运费 各种材料的总重量 费用分配率 （1）根据分配的运费，支付材料运杂费时： 借：在途物资——X材料 ——X材料 应交税费一应交增值税一进项税 贷：银行存款或库存现金 （运费） 【例4-18】 （运费） （总运费X 7%） （2）当材料验收入库后，结转原材料的采购成本 书P60 借：原材料——X材料 贷：在途物资——X材料 （买价+运杂费） （买价+运杂费） ［例 4-19 】 4.发出原材料的账务处理 即各部门生产从仓库领料 书P60 实际工作中，企业发出存货成本的计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动加 权平均法和个别