会计记账方法.doc

2022初级会计职称《初级会计实务》　　　　　　　　　 　　 第四讲　会计记账方法 　　　　　 第 PAGE 7页 　　【知识点1】借贷记账法　　1.概念　　借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。　　【敲黑板】“借”和“贷”无任何含义，是纯粹的记账符号。　　　　借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。 　　2.各类账户的具体结构★★★　　通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；　　负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。　　 　　①资产类、成本类账户　　借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。　　期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额　　【例题】库存现金账户期初余额为800 000元，本期库存现金借方发生额合计为200 000元，本期库存现金贷方发生额合计为400 000元，则库存现金账户的期末余额为（　）。　　 　　②负债类、所有者权益类账户　　借方登记减少额，贷方登记增加额，期末余额一般在贷方。　　期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额　　【例题】应付账款账户期初余额为800 000元，本期借方发生额合计为100 000元，本期贷方发生额合计为200 000元，则应付账款账户的期末余额为（　）。　　 　　③损益类账户　　收入类：　　贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额，期末本期收入净额转入“本年利润”账户，结转后无余额。　　费用类：　　借方登记增加额，贷方登记减少额，期末本期费用净额转入“本年利润”账户，结转后无余额。 　　 会计科目名称 类别 增加记哪方 借方记什么 期末余额 库存现金 资产 借 增加 借 短期借款 负债 贷 减少 贷 固定资产 资产 借 增加 借 累计折旧 特殊资产 贷 减少 贷 生产成本 成本 借 增加 借 应付职工薪酬 负债 贷 减少 贷 实收资本 所有者权益 贷 减少 贷 主营业务收入 损益收入 贷 减少 无余额 销售费用 损益费用 借 增加 无余额 会计科目名称 类别 减少记哪方 贷方记什么 期末余额 应收账款 资产 贷 减少 借 坏账准备 特殊资产 借 增加 贷 应交税费 负债 借 增加 贷 制造费用 成本 贷 减少 借 应付账款 负债 借 增加 贷 投资收益 损益收入 借 增加 无余额 资产减值损失 损益费用 贷 减少 无余额 　　【多选题】在借贷记账法下，关于所有者权益类账户的结构描述错误的有（　）。　　A.借方登记增加额　　B.贷方登记减少额　　C.期末余额一般在借方　　D.期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 ?? 『正确答案』ABCD『答案解析』所有者权益类账户贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方；期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额。 　　3.记账规则：有借必有贷，借贷必相等　　例如：用银行存款1 000元购买原材料。　　　　例如：采购材料2 000元已入库，银行存款支付1 500元，余款未付。　　 　【知识点2】会计分录的编制★★★　　会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。　　例如：用银行存款1 000元购买原材料。 　　 　　壹圆串吧12月业务资料如下： 　　（1）2020.12.1，壹圆串吧从银行提取现金6 000元。 　　①分析影响的账户和账户方向： 　　②编制会计分录： 　　借：库存现金 6 000　　　　贷：银行存款 　　6 000 　　对等式的影响：费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入（资产内部一增一减，资产总额不变） 　　（2）2020.12.1，壹圆串吧收到张艺兴投资1000 000元，款项已存入银行。（假设壹圆串吧为有限责任公司） 　　借：银行存款 　　　 　1000 000 　　　　贷：实收资本——张艺兴　　 1000 000　　对等式的影响：费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入（资产、所有者权益同时增加相同金额） 　　（3）2020.12.1，壹圆串吧向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为10%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 　　借：银行存款　　120 000 　　　　贷：短期借款　　 120 000　　对等式的影响：费用＋资产＝负债＋所有者权