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2022初级会计职称《初级会计实务》 第五讲 会计凭证、账簿、报表
第 PAGE 3页
一、会计凭证 会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明,也是登记会计账簿的依据。 按照填制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证
在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据;
记账凭证——会计分录
是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,是登记会计账簿的直接依据。
【例题】2019年12月8日,车间生产甲产品领用A材料350公斤,单价72元,领用B材料560公斤,单价31元。 借:生产成本——甲产品 42 560 贷:原材料——A材料 25 200 ——B材料 17 360
二、会计账簿
按用途分类
序时账簿
又称日记账,是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿
分类账簿
总分类账簿
简称总账,是根据总分类账户开设的,总括地反映某类经济活动
明细分类账簿
又称明细账,是根据明细分类账户开设的,用来提供明细的核算资料
备查账簿
3.1银行存款日记账期初余额4 000元 ①3.5接受投资5 000元; ②3.7支付差旅费2 000元; ③3.9取得借款3 000元; ④3.15取得货款4 000元。
日期
凭证编号
结算方式
摘要
借方
贷方
余额
2020.3.1
期初余额
4 000
3.5
1
收款通知
接受投资
5 000
9 000
3.7
2
汇款单
支付差旅费
2 000
7 000
3.9
3
收款通知
取得借款
3 000
10 000
3.15
4
收款通知
取得货款
4 000
14 000
三、财务报表 记账凭证账务处理程序流程
利润表 编制单位:壹圆串吧 2021年 单位:元
项 目
本期金额
上期金额
一、营业收入
略
减:营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
研发费用
财务费用
资产减值损失
信用减值损失
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
净敞口套期收益
资产处置收益(损失以“-”号填列)
其他收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
略
加:营业外收入
减:营业外支出
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减:所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、其他综合收益的税后净额
六、综合收益总额
七、每股收益
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。(四表一注)
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