医疗行业审计指南.docx

医疗服务行业审计指南 第一部分 医疗行业现状及特点分析 一、医疗行业总体状况 二、医疗行业经营规律和行业特点 三、医疗行业相关法律法规 第二部分 医疗行业运营管理风险 第三部分 医疗行业审计方法 一、行业模型运用 （一）行业指标及参数 （二）行业模型 二、案头分析环节 三、内控测试环节 （一）测试步骤 （二）测试目的 （三）测试内容 四、确定性审计 （一）采购环节 1.采购内控环境 2.采购制度 3.耗材采购（医疗耗材、非医耗材） （1）胶片采购 是否按照正规的采购程序开展采购项目，例如应招标未招标，应三方比价未比价； 采购方与供应方是否存在关联关系，采购价格高于市场价格，导致医院采购成本高企，利益受损； （2）医用耗材审计的思考 医用耗材是医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存，向患者提供医疗服务过程中耗费或植入人体的各种医疗用材料，主要包括:手术用特殊材料、介入诊疗用特殊材料、手术用一次性卫生材料、一般诊疗用卫生材料等，是医院库存物资的重要组成部分。近年来，医院临床诊治中所耗费的医用耗材的比重逐渐增大，医用耗材收入占医院年度医疗收入的比例几乎能达到或超过年度金额的20%，成为继药品、器械之后医院审计需要关注的另一重点。同时，医用耗材是病人医疗费用结构中的重要组成部分，是影响病人费用的主要因素。特别是高值耗材的价格居高不下，加剧了百姓的“看病贵”问题。大多数医院医用耗材管理相对混乱，是问题多发区域，审计人员有必要将其纳入审计重点。 一、 医用耗材管理及收费过程中存在的一些问题 （一）医用耗材采购流程不够规范。未及时制定合理规范的采购管理制度及采购流程，或者未严格按照采购管理制度和采购流程进行采购。需公开招标采购的未进行公开招标。审计中发现，有的医院部分耗材的采购直接由科主任决定，特别是手术过程中需要使用的高值耗材，往往在手术前直接由科主任联系耗材供应商送到手术室，未遵循必要的采购程序。许多手续都是后期按照采购流程的需要进行补充完善，致使采购管理制度流于形式，未能起到真正的控制作用。科主任的权利过大，极易滋生腐败。 （二）医用耗材的库存管理不够规范。为了适应信息技术的发展，医用耗材也都纳入了信息系统管理，医院HIS系统也开发了物资库存管理子系统，用于管理医用耗材。但现实中，物资库存管理子系统只起到了过账的作用，特别是高值耗材的管理，经常是做入库的同时又做了出库。审计中发现，许多手术用高值耗材都是由耗材供应商直接送到手术室，在手术现场进行挑选，一般流程是先使用后入库，具有反向物流的特点。而物资系统管理人员又是根据发票办理出入库，若耗材供应商未及时提供发票，则物资库存管理系统跟高值耗材的实际出入库情况就存在出入，使得高值耗材在使用流通过程中不易控制。而且验收入库这个环节也经常被忽视，未能做到采购员、仓管员及相关人员同时进行验收。有的医院甚至连耗材供应商送到手术现场的送货单都无法提供。这就可能造成付款耗材与实际使用耗材在规格、品牌、数量等方面可能会出现不一致情况，实际使用耗材与病人交费耗材在规格、品牌、数量等方面可能会出现不一致情况，可能会出现多记或漏记的现象，涉及产品质量安全问题，容易产生医患矛盾。 （三）医用耗材收费不准确。审计中发现，有的医院医用耗材超标准加价，规定不能收费的医用耗材另行收费，将应一次消耗的医用耗材进行消毒，重复使用，重复收费。可重复使用的医用耗材按一次性材料收费，或使用次数超过明确规定的最高使用次数，但收费价格并没有相应下调，变相的超标准加价。物资库存管理系统和收费系统相互独立，不存在信息的传输与共享，造成出库低价医用耗材按高价医用耗材进行收费，以及多计或少计收费数量导致多收或少收费用的情况，影响医疗收费的准确性。 二、医用耗材的审计思路及方法 （一）医用耗材的传统审计方法 医用耗材采购过程及库存管理方面存在的问题大多还是依赖于传统的审计方法，主要还是查看文档资料，和相关责任人进行座谈。向采购科室的负责人取得医用耗材采购的管理制度和采购流程、具体岗位人员设置，检查管理制度和采购流程是否具有可操作指导性，检查不相容岗位人员设置是否合理。向采购员、仓管员了解采购实际操作过程，对比管理制度检查实际采购操作是否存在不合规操作。从采购科室取得采购合同，查看使用的临床科室，到临床科室向负责人询问如何确定供应商、采购价格。 抽调采购档案，检查是否采取了适当的采购程序。需要公开招标的是否进行公开招标，查阅招标资料、各单位投标资料、评标报告、中标通知书、合同等资料，重点关注招标公告发布媒介、公布时间、评标方法、评标专家抽取情况、评分过程、中标价格, 结合全国企业信用信息公示系统、各单位投标的投标联系人或者代理人，查看是否有围标串标情况，必要时可以延伸至供应商。 向采购员、仓管员了解具体的验收过程，特别是直接送到手术室，先