《税收基础（第五版）》课件 第3章消费税.pptVIP

四、已纳消费税扣除的计算 （一）外购消费品已纳消费税的扣除范围 （1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税高档化妆品生产的化妆品； （3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火 （5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 （7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （8）外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油； （9）以外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。 2.扣税计算 按当期生产领用数量扣除其已纳消费税 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 ＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价 -期末库存的外购应税消费品买价 四、已纳消费税扣除的计算 【例3-6】某烟厂本月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是多少？ 实例 本月外购烟丝的买价=8÷16%=50（万元） 生产领用部分买价=2+50-12=40（万元） 准予扣除的消费税=40×30%=12（万元） 解答 四、已纳消费税扣除的计算 （二）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除，其扣税规定与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节相同 四、已纳消费税扣除的计算 【例3-8】某酒厂本月销售粮食白酒6 000千克，售价为2.5元/斤，随同销售的包装物价格6 200元；本月销售礼品盒6 000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。计算该企业当月应缴纳的消费税。（题中的价格均为不含税价格） 实例 应纳消费税＝（12 000×2.5＋6 200）×20%＋12 000×0.5＋6 000×300×20%＋6 000×4×0.5 ＝382 240（元） 解答 消费税的计算 第四节　消费税的征收管理 一、纳税义务发生时间 1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天； 2.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； 3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； 4.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 5.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天； 6.纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天； 7.纳税人进口的应税消费品，为消费品报关进口的当天。 二、纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日?3日?5日?10日?15日?1个月或者1个季度?纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税? 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日?3日?5日?10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款? 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款? 三、纳税地点 消费税主要是核算地纳税 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 2.委托加工的应税消费品，除委托个人加工外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 4.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。 3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 四、纳税申报 为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强消费税管理的基础工作，国家税务总局制定了： 《烟类应税消费品消费税纳税申报表》 《酒及酒精消费税纳税申报表》 《成品油消费税纳税申报表》 《小汽车消费税纳税申报表》 《其他应税消费品消费税纳税申报表》 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工、零售及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。消费税设有15个税目，税率有比例税率和定额税率两种形式，实行单一环节课征（卷烟除外），采用从价定率、