成本报表的编制与分析课件培训.pptx

;项目结构;; 成本报表成本报表是根据日常成本核算资料定 期编制的，用以反映企业一定时期产品成本水平，考核产品成本计划和生产费用预算执 行情况的书面报告。;成本报表的特点 ;;二、成本报表的种类 ;;; 产品成本表 (按产品种类反映) ;;;;主要产品单位成本表的结构（格式二）;;;制造费用明细表 ;;;;二、成本分析的标准和基本程序 进行成本报表分析，首先必须占有资料，掌握情况，这是进行正确分析的基础。 分析成本报表，应从全部产品生产成本计划和各项费用计划完成情况的总评价 开始，然后按照影响成本计划完成情况的因素逐步深人、具体地分析。 在分析成本指标实际脱离计划差异的过程中，要研究确定影响指标变动的各种 因素。 相互联系地研究生产技术、生产组织和经营管理等方面的情况，查明各种因素 变动的原因，以便采取措施挖掘降低产品成本和节约费用开支的潜力。 以全面、发展的观点对企业成本工作进行评价。;三、成本分析方法及成本分析报告的书写 (一）成本报表的数量分析方法;2.比率分析法;3.因素分析法 ;;;　　具体方法　　因素分析法具体有两种，一为连环替代法；二为差额分析法。其中连环替代法为基本方法，差额分析法为简化方法。;【连环替代法的原理分析】　　设某一财务指标N是由相互联系的A、B、C三个因素组成，计划（标准）指标和实际指标的公式是：　　计划（标准）指标N0＝A0×B0×C0　　实际指标 N1＝A1×B1×C1该指标实际脱离计划（标准）的差异（N1－N0＝D）， 可能同时是上列三因素变动的影响。在测定各个因素的变动对指标N的影响程度时可顺序计算如下：　　计划（标准）指标N0＝A0×B0×C0 （1）　　第一次替代N2＝A1×B0×C0 （2）　　第二次替代N3＝A1×B1×C0 （3）　　第三次替代实际指标N1＝A1×B1×C1 （4）　　据此测定的结果：　　（2）－（1）N2－N0……………为A因素变动的影响　　（3）－（2）N3－N2……………为B因素变动的影响　　（4）－（3）N1－N3……………为C因素变动的影响;三因素影响??计： （N2－N0）＋（N3－N2）＋（N1－N3） ＝N1－N0　　【注意】如果将各因素替代的顺序改变,则各个因素的影响程度也就不同。在考试中一般会给出各因素的分析顺序。 ;任务二：成本分析方法;(二）成本分析报告的书写 成本分析报告的根本任务是为了挖掘降低成本潜力，促使企业以较少的劳动消耗生 产出更多更好的使用价值，实现更快的价值增值。 成本分析的内容，通常包括以下几个方面。 成本计划执行情况的定期分析。即对价值链各环节的商品产品成本、可比产品 成本降低任务、主要产品单位成本等指标的计划执行情况进行分析和评价。 成本效益分析。即对百元商品产值成本指标、百元销售收入成本费用、成本费 用利润等指标的分析。 成本技术经济分析。即主要技术经济指标对产品单位成本影响的分析。 厂际间产品单位成本的分析评价。 成本的预测分析。 成本的决策分析。;;;;;;可比产品成本降低计划完成情况的分析计算公式 ;(一)可比产品成本降低计划完成情况的分析 ;;;;;;;(二)可比产品成本降低计划完成情况的分析 ;;;;;;;;;;分析原理: （1）直接材料差异计算公式　　直接材料用量差异 ＝（实际用量－实际产量下计划用量）×计划价格　　直接材料价格差异＝（实际价格－计划价格）×计划用量（2）直接人工差异计算公式　　直接人工效率差异 ＝（实际人工工时－实际产量下计划人工工时）×计划工资率　　直接人工工资率差异 ＝（实际工资率－计划工资率）×实际人工工时（3）变动制造费用成本差异计算公式　变动制造费用效率差异 ＝（实际工时－实际产量下计划工时）×变动制造费用计划分配率　变动制造费用耗费差异 ＝（实际分配率－计划分配率）×实际工时