审计常见问题定性、处理处罚依据.doc

实用标准文案 《审计常见问题定性、处理处罚依据》 —— 2011.5.30 法制室编制 总目录 第一节 财政收支审计 （一）预算收入管理方面 问题 1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限 （具体有：乱收费、滥 罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等） ； （二）预算支出管理 3 方面 问题 3-1 、办理无预算或超预算拨款 问题 3-2 、虚列支出挂暂存 问题 3-3 、违反规定扩大开支范围、 提高开支标准 （如业务招待费超支等） ；挤占、 挪用、调剂使用专项资金 （三）政府非税收入管理方面 问题 2-1 、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目 ; 擅自改变预算外资金项 目的范围、标准、对象和期限 问题 2-2 、未严格执行收支两条线规定 （四）其他方面 问题 1-1 、往来款清理不及时 第二节 财务收支审计 说明：对上述“一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计 中出现时，其定性凭据不变。 问题 7-1 、无收费许可证收费 问题 7-2 、违反规定设立收入项目 ; 擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限 问题 7-3 、违反政府采购规定，应当集中采购的项目自行采购 问题 7-4 、违反现金管理有关规定 问题 7-5 、原始凭证、票据及发票管理方面的问题 问题 7-6 、私设会计帐目 文档 实用标准文案 问题 7-7 、私存私放财政资金和其他公款（即私设小金库） 第三节 政府投资项目审计 问题 7-1 、未取得开工前审计意见书 问题 7-2 、截留、挪用国家建设资金 问题 7-3 、虚列投资完成额、多计工程成本 问题 7-4 、违反规定超概算投资 问题 7-5 、未经批准搞计划外工程 问题 7-6 、工程未实行政府采购 问题 7-7 、工程未招投标 文档 实用标准文案 各股室： 为规范法律法规的使用，现将审计中见的问题定性及处 理处罚依据统一整理如下： 第一节 财政收支审计 财政收支审计（如：本级预算执行审计、财政决算审 计。对财政收支行为不能处罚，只作处理，其他行为如： 违反现金管理、财政收入票据管理、发票管理规定，私设 小金库等可以处罚，其定性依据参照以下“二、财务收支 审计 ） （一）预算收入管理方面 问题 1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限 （具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收 入等）； 定性依据 ： 《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办 法的通知》 ( 财预字〔 1995〕 27 号) 第一条第五项： “各有关 部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工 作，任何部门和单位均不得随意调整收费、罚款的范围和比 例。在坚决纠正、禁止乱收费、滥罚款的同时，对按有关法 律和法规应该收缴的行政性收费和罚没收入应做到应收尽 返回首页 文档 实用标准文案 收。任何单位不得隐匿不交、挪用或自行坐支。 ” （二）预算支出管理方面 问题 3-1 、办理无预算或超预算拨款 定性依据 ： 《中华人民共和国预算法实施条例》第三十七条第一 项：“政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循 下列原则： 按照预算拨款， 即按照批准的年度预算和用款 计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计 划的拨款，不得擅自改变支出用途； ” 问题 3-2 、虚列支出挂暂存 定性依据 ： 《财政总预算会计制度》 （财预字 [1997]287 号）第十八条：“总预算会计核算以收付实现制为基础。 ” 问题 3-3 、违反规定扩大开支范围、提高开支标准（如业务招待 费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金。 定性依据 ： 《中华人民共和国预算法实施条例》 第三十八条：“各 级政府、 各部门、 各单位应当加强对预算支出的管理， 严 格执行预算和财政制度， 不得擅自扩大支出范围、 提高开 支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金； 建立健 全财务制度 返回首页 文档 实用标准文案 和会计核算体系， 按照标准考核、 监督，提高资金使用效 益。” 另外：业务招待费超支还应同时引用： 《行政事业单位业务招待费列支管理规定》 （财预字 [1998]159 号）第三条第一项：“地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准， 由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中 公务费 的 2％” （三）政府非税收入管理方面 政府非税收入管理方面 （财政部关于加强政府非税收入管理的通知（财综【 2004】第 053号）第一条：政府非税收入管理范围包括： 行政事业性收费、 政府性基金、 国有资源有偿使用收入、 国有资产有偿使用收入、 国有资本经营收益、 彩票公益金、 罚没收入、 以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息 收入等。社会保